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专业机构文章-中国税务报
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先进制造业企业办理增值税留抵退税：把握关键要求 谨防重复退税 2021-05-27
　  《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第15号)发布后，新增的5类先进制造业企业，可以办理增值税期末留抵退税。对于符合条件的先进制造业企业来说，要更顺畅、更充分享受红利，一方面，应当准确把握所属行业和销售额占比，满足办理留抵
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解读税收文件：掌握方法就好办 2021-05-27
●看目的：抓住文件开头“为”等关键字词，了解文件出台背景、目的，明确政策宏观导向。●抓关键：看文件主体内容，结合税收文件涉及的税种及其原理，了解政策实质。●寻脉络：结合税收文件出台的依据，逐步倒查相关的上级文件和法律法规，摸清税收政策的大体脉络，确定税收文件的变化点或关键点。每天上下班路上，居然之家
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烟草消费税征收环节后移要解决几个难题 2021-05-26
烟草消费税作为我国消费税的主要税目，其收入占消费税总收入近50%，是“十四五”时期消费税改革的重中之重。烟草消费税征收环节后移将从税收征管、地方政府间税收竞争、控烟立法等方面对我国社会产生影响。有必要对在零售环节征收烟草消费税前后各地区的收入变化情况进行测算评估，研究烟草消费税征收环节后移对烟草生产
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货物运输企业：实操中注意防范增值税税务风险 2021-05-25
关于道路货物运输企业税收征管问题已是老生常谈，特别是随着新型营运模式在物流行业的普及和当前部分纳税人纳税遵从度相对较低的情况下，使物流行业仍然处在涉税风险相对较高的领域，本文结合税收相关理论和实务经验就该行业增值税风险管理问题谈以下几点思考。一、业务简述当前运输企业运营模式大体分为三种类型，一种是企
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地下车位：处置方式不同 税务处理有别 2021-05-25
       房地产企业处置地下车位的方式主要有四种：办理产权证转让、转让使用权、收取停车费、无偿供业主使用。由于地下车位与地上房产形成建筑整体，不同的处置方式其成本费用的分摊方法有区别，进而影响土地增值税和企业所得税的计算。如果企业选择合理的处置方式，可以减
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“高热煤”旺销骗局现形记 2021-05-24
声称用独家“专利技术”能提高煤炭发热量;开业几个月时间，产品即旺销9省18个地市，销售额达1.73亿元……S煤炭公司快速发展的背后，究竟有何奥秘?“高热煤”旺销九省区国家税务总局安顺市税务局第一稽查局最近根据涉税疑点信息线索，联合警方对贵州省安顺市S煤炭公司实施核查，挖出了一个虚构煤炭购销业务，对外
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房地产企业土地价款销项抵减的部分，是收入加回？还是冲减成本 2021-05-24
案例甲房地产企业的A项目，开发产品全部为非普通住宅。在增值税上，采用一般计税方法。已知项目销售额共1亿元(含税)，土地价款3200万元，建筑安装等其他开发成本合计2752.29万元(不含税)。假设不考虑其他成本和可扣除的相关税费，开发费用按10%比例扣除，加计扣除额20%。已知该项目适用9%的增值税
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新行政处罚法：纳税人无主观过错不受罚 2021-05-24
2021年1月22日修订通过的《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称“行政处罚法”)将于2021年7月15日开始施行，其中一系列推进严格规范公正文明执法的规定将对纳税人权益保护工作带来诸多影响。完善“一事不再罚”，更好避免纳税人受罚过重现行行政处罚法第24条规定：“对当事人的同一个违法行为，不得给予
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也谈司法拍卖税费缴纳难题 2021-05-24
笔者阅读2021年5月11日《中国税务报》法治视点版刊登的《解司法拍卖税费负担之我见》一文后，认为其中有关建议值得商榷。司法拍卖中，因被执行人不能履行其应承担税费而影响买受人或申请执行人利益的情况时有发生，如何解决这类问题备受关注。上述文章通过两个真实的司法案例，分享了有关“司法拍卖中由申请执行人先
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举例说明：两种情形下的个税汇算 2021-05-23
       国家税务总局宁波市税务局12366纳税服务热线数据显示，2021年3月以来，宁波市纳税人咨询个人所得税综合所得年度汇算的相关热线电话共7327通，占人工接听量的10.6%，其中，从两处以上取得所得，既有境内所得又有境外所得两种情形下如何汇算相对比
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取得合同违约金后，守约方应缴个税吗 2021-05-23
       一起商业案件中涉及的个人所得税问题引起了笔者的注意——在该案中，某自然人纳税人的商业合作伙伴单方面违约，买卖合同未履行。根据双方合同约定，违约方向其支付了一笔违约金。那么，守约方取得的这笔违约金，是否需要缴纳个人所得税?　　从违约金的性质上看，合
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拿拆迁补偿款，契税如何计算 2021-05-23
近日，笔者在开展房地产企业风险应对工作时发现，两家企业因“拆迁补偿费”补缴了契税，并将相关款项计入土地成本中。但是，笔者在详细了解相关资料后发现，此“拆迁补偿费”非彼“拆迁补偿费”。01、案例：两家房企就拆迁补偿费缴纳契税A房地产开发公司于2017年取得了一块土地，合同确定的成交价格为4.2亿元，A
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付了款，对方拒不开票怎么办 2021-05-22
近期，中国裁判文书网公布了一则民事判决书：X钢铁公司与T钢管塔公司签订钢材购销合同，但因合同中未约定发票开具事宜，导致交易双方针对增值税专用发票如何开具的问题产生分歧，购买方T钢管塔公司遂将钢材销售方X钢铁公司诉诸法院。从笔者梳理的情况来看，这类问题在实务中并不少见。值得钢铁企业注意的是，其购销业务
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房企财税人员应有“全税种意识 2021-05-20
◎国家税务总局石家庄市税务局第一税务分局重点税源管理队副队长黄磊：长期以来，拆迁补偿费的税务处理是困扰房企的一大难题。尤其是在“三旧”（旧城镇、旧厂房、旧村庄）改造项目、一二级联动项目中，房企不可避免地参与土地的前期整理，涉及垫付拆迁补偿费用且金额较大，房企实际承担的拆迁补偿费用是否属于土地成本，会
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取得合同违约金后，守约方应缴个税吗 2021-05-20
前段时间，一起商业案件中涉及的个人所得税问题引起了笔者的注意——在该案中，某自然人纳税人的商业合作伙伴单方面违约，买卖合同未履行。根据双方合同约定，违约方向其支付了一笔违约金。那么，守约方取得的这笔违约金，是否需要缴纳个人所得税？从违约金的性质上看，合同约定的违约金，基本属于损害赔偿金，是对守约方利
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钢铁企业：警惕因票据而生的税务风险 2021-05-20
近期，中国裁判文书网公布了一则民事判决书：X钢铁公司与T钢管塔公司签订钢材购销合同，但因合同中未约定发票开具事宜，导致交易双方针对增值税专用发票如何开具的问题产生分歧，购买方T钢管塔公司遂将钢材销售方X钢铁公司诉诸法院。从笔者梳理的情况来看，这类问题在实务中并不少见。值得钢铁企业注意的是，其购销业务
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有些税收策划，只是看上去很美 2021-05-19
       5月13日，京东财政税收书籍热卖榜显示，排行前十位的书籍中，共有6本以税收策划为主题；在某网络平台2020年涉税话题中，与税收策划相关的文章阅读量进入年度排行榜前十位，全年阅读量高达749万，不少热帖阅读量达“10万+”；打开百度指数，搜索“税收
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《美国制造税收计划》有几个意思 2021-05-18
本次美国税改旨在提高联邦公司所得税税率，出台优惠政策支持清洁能源生产，增加本国税收收入和本土公司竞争力，加大对基础设施的投资和拉动经济，为《美国就业计划》提供资金支持。4月7日，美国财政部发布《美国制造税收计划》，直指3大目标：一是通过取消离岸投资激励措施，大幅减少利润转移；二是通过出台税收优惠支持
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OECD最新报告：共享与零工经济新挑战下的税收应对方案 2021-05-18
4月19日，经济合作与发展组织(OECD)发布《共享与零工经济的增长对增值税政策设计和征管的影响报告》(以下简称《政策报告》)，《政策报告》指出，共享与零工经济作为平台经济的重要组成部分，正推动着交通(拼车服务、停车位共享、网购配送等)、住宿(服务式公寓、短期度假租赁、房屋交换等)、按需服务(搬家服
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例解应税污染物排放量计算方法 2021-05-18
       排污单位可以根据自身情况，适用对应行业的排污许可证申请与核发技术规范中规定的排(产)污系数、物料衡算方法，或者根据生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的排(产)污系数方法，计算应税污染物的排放量。　　实务中，环境保护税纳税人向环境中排放应税污染

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