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专业机构文章-国际税收
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跨境资本流动的税收治理：理念、现状与路径 2024-08-18
“一旦有适当的利润，资本就胆大起来。”在全球利润差异的强烈驱动下，跨境资本流动势不可挡。一国税制状况直接影响该国资本流入情况，可以发挥其规制力，引导资本有序流动，进而防范金融风险。面对当前复杂的国际形势下波动日益频繁的全球跨境资本流动新趋势，我国跨境资本双向流动虽然总体平稳，但亦面临逆差扩大、风险潜
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数字资产税收治理的国际比较与优化路径 2024-08-16
数字经济的快速发展带动了信息产业、通信产业、互联网产业及各种基于数字技术新产业的大发展，紧随而至的是大量商业新业态和新模式的不断涌现。对此，党的二十大报告指出，要加快建设数字中国，加快发展数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合，打造具有国际竞争力的数字产业集群。2023年年底召开的中央经济工作会议
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跨境金融衍生品交易所得税问题探析——基于税收协定机制的思考 2024-08-15
自20世纪70年代以来，金融衍生品交易发展迅速。在开放经济条件下，一国金融市场提供的金融衍生品也会为外国投资者所持有，并可能从中获益，由此产生如何对外国投资者征收所得税问题。不过，金融衍生品交易不同于普通债权或股权交易，其交易所得的定性和来源地管辖权的分配等问题存在特殊情形，本文拟对跨境金融衍生品交
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境外投资者投资我国境内金融市场有关税收问题研究 2024-08-13
一、境外投资者投资我国境内金融市场概况及相关税收政策（一）境外投资者投资我国境内金融市场概况我国加入世界贸易组织（WTO）之后，金融市场对外开放步入新阶段。经过多年的发展，目前我国已基本形成以合格境外投资者（Qualified Foreign Investors，QFI）制度、互联互通机制和境外投资
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向境外支付特许权使用费的涉税整理 2024-08-12
目录01  向境外支付特许权使用费的几个关键议题02  企业特许权使用费合规自查的重要风险点03  特许权使用费对外支付涉及的关税问题04  相关政策01、向境外支付特许权使用费的几个关键议题一、案例背景在税收管理实践中，由于使用无形资产1而向境外关联方支付不
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跨境电子商务零售出口税收政策与电子商务企业出口规模——基于微观企业的实证检验 2024-07-28
一、引言与文献回顾近年来，面对日益复杂严峻的外部环境，我国外贸出口增长势头有所放缓。海关数据显示，2023年我国货物贸易出口总值为23.77万亿元，同比仅增长0.6%，相较于2022年同期，增速有所下降。出口作为拉动国民经济的“三驾马车”之一，其增速减缓引起社会各界广泛关注。党的二十大报告指出，要
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个人所得税法领域居民个人认定标准辨析：一个全球比较的视角 2024-07-25
一、问题的提出在个人所得税法领域，居民税收管辖权冲突主要的表现形式是居民个人认定标准不一而产生的双重税收居民问题。其一，居民个人认定标准具有差异性。居民个人认定标准包括身份标准、住所标准、居所标准、居住时间标准、重要利益中心标准等。这些标准的多样性叠加多数辖区同时适用两项及以上标准，导致双重甚至多重
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世界银行B-READY评估体系下优化我国税收营商环境的思考——基于世界银行营商环境新旧评估体系的比较分析 2024-07-23
优化营商环境是激发市场活力、增强经济内生动力、推动高质量发展的关键之举。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央高度重视优化营商环境，以营造市场化、法治化、国际化一流营商环境为目标，持续推进“放管服”改革，加快转变政府职能，助力高质量发展。按照世界银行营商环境指标体系的评价来看，我国的综合排名从
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合格国内最低补足税“弯道超车”（下）——评全球最低税分配顺序的再调整 2024-07-21
四、QDMTT或成七国集团内部对美利益博弈的工具QDMTT将全球最低税的优先征税权从大型跨国企业集团的母公司居民国重新分配给了所得来源国。本文认为，相较于广大发展中国家，QDMTT的利益将更多地流入G7部分国家，其或将成为G7内部对美利益博弈的工具。（一）英德法意加主要作为美国大型跨国企业集团的所得
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支柱二之应税规则的全景观照） 2024-07-18
四、应税规则的未来进路作为国际税改“双支柱”方案中一项相对“独立”运行的规则，STTR最终能否被广泛选择、又将以何种方式稳妥实施，已成为摆在各国、特别是发展中国家面前的一道“选择题”。目前，全球共有70多个发展中国家有权要求将STTR纳入其与BEPS包容性框架其他成员签署的双边税收协定中。当然，不单
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2022—2023年世界主要国家税收政策改革动态及对我国的启示——基于OECD《税收政策改革报告（2023）》的分析 2024-07-16
从2016年开始，经济合作与发展组织（OECD）连续八年发布《税收政策改革：OECD成员国及部分伙伴经济体》年度报告，持续跟踪OECD成员国及部分伙伴经济体的税收政策改革动态，为各国税制改革提供可比信息。自2020年起，OECD将中国也纳入该报告的研究范围。2023年9月13日，OECD发布最新一版
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全球主要国家增值税制度发展动态与趋势展望 2024-07-14
　为应对经济下行压力，近年来全球主要国家持续推进增值税制度改革，并在其中呈现出一些新的特点。为此，经济合作与发展组织（OECD）连续发布两份报告，通过梳理各国增值税制度改革的主要措施，研判全球经济形势对各国增值税制度所产生的影响。2022年7月，OECD发布了《2022年消费税趋势：增值税/货物劳务
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2022年以来各国（地区）个人所得税改革的特点及趋势 2024-07-11
2023年9月，经济合作与发展组织（OECD）发布《税收政策改革（2023）：OECD成员国及部分伙伴经济体》报告（以下简称《税收政策改革报告（2023）》），对包括OECD成员国在内的OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架下75个辖区2022年之后的税制改革作了概述。本文以《税收
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“双支柱”方案背景下世界公司所得税改革：动态及趋势 2024-07-09
2023年9月13日，经济合作与发展组织（OECD）发布《税收政策改革（2023）：OECD成员国及部分伙伴经济体》报告（以下简称“2023年版《税收政策改革报告》”）。这是OECD自2016年以来发布的第8份年度《税收政策改革报告》，涵盖OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架下
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全球税收治理中联合国的作用：历史演进、现状分析与未来展望 2024-06-27
近年来，随着经济数字化带来的税收挑战、国际税收竞争等全球性税收问题凸显，全球税收治理日益受到学术界的关注。在宏观层面，已有学者尝试界定全球税收治理的概念（余鹏峰，2021），提出全球税收治理的主体、客体、载体、价值、结果等核心要素（王丽华，2017），分析全球税收治理的演化趋势（方铸等，2023
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合格国内最低补足税“弯道超车”（上）——评全球最低税分配顺序的再调整 2024-06-25
2021年12月，经济合作与发展组织（OECD）发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则立法模板》（以下简称《立法模板》），首次提及“合格国内最低补足税”（Qualified Domestic Minimum Top-up Tax,QDMTT）。此后，QDMTT迅速被部
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支柱二之应税规则的全景观照（中） 2024-06-23
三、应税规则的制度设计与具体适用不同于外界对于此前起草、磋商过程中各版本STTR的适用范围有限、制度设计简单、增税效果不足等传统认识和理解，达成全球共识的《STTR范本》充分吸收了各利益相关方的意见，有条件地扩大了适用范围，实现了制度集约与风险管控的平衡，有利于来源国行使“次级征税权”，并为防止
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税收服务高水平对外开放的路径选择 2024-06-20
一、引言2014年我国政府工作报告提出“高水平对外开放”概念，要求“开创高水平对外开放新局面”。2022年10月，习近平总书记在党的二十大报告中围绕推进高水平对外开放进行了部署，明确将“稳步扩大规则、规制、管理、标准等制度型开放”作为推进高水平对外开放的主要内容之一；2023年12月，中央经济工作会
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税收服务高水平对外开放的实践、挑战与优化路径 2024-06-18
党的二十大报告指出，要推进高水平对外开放，以国内大循环吸引全球资源要素，增强国内国际两个市场两种资源联动效应，提升贸易投资合作质量和水平。2023年年底召开的中央经济工作会议提出，经济工作九项重点任务之一是扩大高水平对外开放。推进高水平对外开放已成为我国现代化建设的必然要求。税收在国家治理中发挥着基
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我国外贸外资基本态势及相关税收政策思考 2024-06-16
一、我国对外贸易发展进入新阶段（一）我国对外贸易规模和增长速度出现明显变化从总量看，我国对外贸易规模不断扩大。根据海关部门的统计，我国货物进出口总额从1981年的440.22亿美元增加到2023年的5.94万亿美元，2022年一度达到6.25万亿美元；贸易差额从1981年的0.08亿美元逆差变化到

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