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专业机构文章-国际税收
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澳大利亚支柱二立法进程及立法技术经验 2024-10-22
2024年3月21日，澳大利亚财政部公布支柱二立法草案，旨在将全球反税基侵蚀（Global Anti-Base Erosion，GloBE）规则转化为澳大利亚国内法。按照该立法草案，澳大利亚将从2024年1月1日开始实施收入纳入规则（Income Inclusion Rule，IIR）和国内补足税
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全球最低税实施的影响评估：基于BVD-Osiris和国别报告数据的测算分析） 2024-10-20
三、结论与建议作为对发轫于20世纪20年代、运行已逾百年的国际税收规则体系的最大一次改革，BEPS项目前后两个阶段的运行机制有显著不同。例如，BEPS 1.0所倡导的共同方法采用各国自主选择实施的机制，而GMT方案的“互锁规则”则使得各辖区为保护自身优先征税权而不得不“被动”实施，且实现了对各辖区所
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新一轮财税体制改革：完善政府间收入划分视角 2024-10-15
一、引言1994年启动的分税制改革是我国财税体制改革历史中具有里程碑意义的一次制度变革（楼继伟，2015），取得巨大成效，有力地支撑了我国近30年的经济社会发展。分税制改革的核心及其成功的关键在于明确了以划分税种为主体的中央与地方政府间收入划分方式，建立起中央与地方之间长期稳定和规范的分配关系。改革
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深化财税体制改革 增强经济发展内生动力 2024-10-14
财政是国家治理的基础和重要支柱，财税体制是国家长治久安的制度保障。2023年12月召开的中央经济工作会议指出，“要谋划新一轮财税体制改革”。2024年3月《政府工作报告》再次强调：推进财税金融等领域改革，谋划新一轮财税体制改革，落实金融体制改革部署，加大对高质量发展的财税金融支持。2024年7月党的
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深化财税体制改革增强经济发展内生动力 2024-10-13
财政是国家治理的基础和重要支柱，财税体制是国家长治久安的制度保障。2023年12月召开的中央经济工作会议指出，“要谋划新一轮财税体制改革”。2024年3月《政府工作报告》再次强调：推进财税金融等领域改革，谋划新一轮财税体制改革，落实金融体制改革部署，加大对高质量发展的财税金融支持。2024年7月党的
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税收服务完善高水平对外开放体制机制的思考 2024-10-10
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）在税收领域作出系列改革部署，主要体现在第五部分第17条、第七部分第25条与第28条及其他部分的相关涉税要求。这些税收改革部署与完善高水平对外开放体制机制都有直接或间接的联系。我们要准确理解这些改革要
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支柱二全球最低税在中国香港地区先行实施的影响评估（下）——以河套深港科技创新合作区深圳园区为例 2024-09-28
（四）小结从前文分析可知：在第一阶段，中国内地、香港地区均未实施支柱二，此时属于中国香港地区的优势期，跨国企业集团更倾向于投资税收政策更优惠的中国香港地区；在第二阶段，中国香港地区先行实施支柱二，此时属于深圳红利期，跨国企业集团可能因在中国香港地区税负上升而将投资目光转向河套合作区深圳园区；在第三阶
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全球最低税实施的影响评估：基于BVD-Osiris和国别报告数据的测算分析） 2024-09-26
回顾近年来全球财税领域改革取得的历史性成就，由二十国集团（G20）/经济合作与发展组织（OECD）关于税基侵蚀和利润转移（BEPS）的包容性框架推动形成的支柱二全球最低税（Global Minimum Tax，GMT）共识方案无疑是其中浓墨重彩的一笔。因GMT制度的运行遵循着“税款保障机制
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EPPO防范和打击增值税欺诈的有益做法及对我国的启示 2024-09-25
自1954年法国首次引入增值税制度，其在世界范围内持续推广是半个多世纪以来税收领域最重要的发展趋势之一（陈琍等，2019）。截至2023年6月，全球有175个国家（地区）采用或征收增值税。伴随经济全球化和数字化技术的快速发展，跨境税务欺诈尤其是增值税欺诈现象越发多见，各国政府对此高度重视。近年来，欧
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跨境远程工作者受雇所得征税规则的新发展与中国应对 2024-09-24
一、跨境远程工作模式对传统受雇所得征税规则的冲击数字经济的发展给人类经济社会生活带来了根本性变革。作为劳动者提供受雇劳务的一种新模式，跨境远程工作日渐普及。跨境远程工作是指雇员在雇主经常营业地之外的国家（地区），通过信息网络等方式为雇主提供劳务的工作模式。跨境远程工作模式在全球范围内的推广和应用使国
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构建财税数字治理新机制 2024-09-23
党的二十届三中全会开启了新征程推进中国式现代化的时代新篇。国家治理现代化既是中国式现代化的目标，又是中国式现代化的重要内容，而财税治理是国家治理体系的枢纽和动力轴。在数字时代，数字技术既是新技术革命和产业变革的主动力和催化剂，又是新一轮财税体制改革的重要工具。数字技术革命彻底改变了“价值创造要素-价
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深化税收征管改革 加快税收征管法修订 2024-09-22
　党的二十届三中全会提出，要“深化税收征管改革”。深化税收征管改革是深化财税体制改革的重要内容，也是充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用的必然要求。应当按照《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）的精神和要求，大力贯彻落实2021年中共中央办公厅
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进一步全面深化改革与深化税制改革 2024-09-19
2024年7月21日，党的二十届三中全会审议通过《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）。《决定》指出，进一步全面深化改革的总目标是“继续完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化”。《决定》要求：“以经济体制改革为牵引……为中国式现代化提
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加快完善与中国式现代化相适应的现代税收制度 2024-09-17
党的二十届三中全会审议通过了《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》），对新一轮财税体制改革作出重要部署。《决定》从全局出发，确定了与中国式现代化相适应的税制改革目标，强调以系统性思维推进税制改革，增强税制改革与其他领域改革的协同配合。《决定》所提出的相关政策举措
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新业态对税收制度和税收分享制度的新要求 2024-09-12
党的二十届三中全会提出“高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务”，强调需要健全推动经济高质量发展的体制机制。这对深化财税体制改革、健全税收制度和优化税制结构提出了新的要求。税收体制需要适应不同经济发展阶段的特点，在筹集财政收入的同时尽可能减少扭曲和错配，提高资源配置效率，助力经济发展。全会
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新一轮财税体制改革的任务与路径 2024-09-10
2023年12月召开的中央经济工作会议提出要谋划新一轮财税体制改革。财税体制包括预算管理制度、税收制度、中央与地方之间的事权和支出责任划分、税收收入在中央与地方之间的分配以及中央对地方的转移支付等诸多方面。回顾过去，上一轮财税体制改革还是1994年开展的分税制改革，基本建立了适应社会主义市场经济发展
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支柱一方案如何撤销单边措施：方法与展望 2024-08-29
经济数字化为跨国企业集团带来了改变商业模式的契机，企业可以通过数字化手段进行远程运营和交易且无须在市场辖区设立税收实体，进而造成市场辖区难以利用现有国际税收规则对企业征税的困境。为此，部分市场辖区试图采用数字服务税及类似措施（以下简称“单边措施”）解决此类征税问题；但由于缺乏各方认可的统一原则，各国
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现代化税费服务体系建设的国际借鉴及完善路径 2024-08-27
近年来，我国税费服务在规范性、便捷性和精准性方面取得了显著进步，在广度和深度上也有了进一步拓展。然而，随着数字经济的迅猛发展，以及“放管服”改革的进一步深化，现行税费服务面临新的挑战，迫切需要构建更高水平的现代化税费服务体系，以推动我国经济高质量发展，并为实现中国式现代化提供有力支撑。一、我国现代化
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支柱二全球最低税在中国香港地区先行实施的影响评估（上）——​以河套深港科技创新合作区深圳园区为例 2024-08-25
河套深港科技创新合作区（以下简称“河套合作区”）是粤港澳大湾区以科技创新为主题的特色平台。河套合作区拥有香港园区和深圳园区两个园区。优越的地理位置、鲜明的发展定位和多层次的政策支持为河套合作区带来不可比拟的吸引力，众多知名外资企业陆续入驻河套合作区并设立研发中心和创新中心。在“双支柱”国际税改背景下
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境外投资者投资“中欧通”全球存托凭证相关税收政策分析 2024-08-20
随着我国资本市场对外开放的不断推进，外资已成为我国资本市场的重要投资主体。2018年10月，我国与欧洲资本市场全球存托凭证（Global Depository Receipt，GDR）互联互通机制正式建立。截至2024年6月，已有23家境内A股上市公司成功在欧洲发行全球存托凭证，实现境外融资。作为一

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