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专业机构文章-中国税务报
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异常凭证企业所得税税前扣除管理须重视 2023-03-14
异常凭证指的是状态异常的增值税异常扣税凭证，加强异常凭证的企业所得税税前扣除管理是发票管理的重要一环。异常凭证的增值税进项抵扣管理和企业所得税税前扣除管理，是基于同一事项的不同管理侧面。理论上，两者可以同步管理，但实际工作中，由于管理系统、税种间具体管理规定的不同，两者的协同管理与预期还存在一定的差
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从快递业看增值税如何适应新业态发展 2023-03-14
今年的政府工作报告指出，加快建设现代化产业体系。笔者认为，随着现代化产业体系的建设及消费结构的调整，应顺应快递业等新兴行业的业态创新及发展需求，以增值税立法为契机，对现有的增值税制度及管理与时俱进地进行优化。快递业利润率低于全行业平均水平快递业是我国现代物流行业的核心组成部分。自2014年以来，政府
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促销“避坑”指南：发票的正确使用方法 2023-03-14
伴随数字经济迅猛发展、技术手段不断提升、社会消费理念和方式不断更新，涌现出网络直播、直播带货、数字营销等新兴业态，给政府监管和政策实施带来了一系列挑战。如何加强对经营主体的监管、保障消费者权益，是当下值得关注的问题。在消费场景中，常见的促销手段有“直接打折”和“满额即减”。前者是指消费者在购买商品或
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加强税收政策与新会计准则的协调联动 2023-03-14
现行企业所得税法在立法时，为缩小税收与会计之间的差异，降低纳税人涉税成本，部分企业所得税政策与会计准则保持一致或以会计准则为基础制定，方便了纳税人和税务部门执行税法，确保了税法顺利实施。近年来，我国紧盯国际会计准则变化，适应经济社会发展需要及时调整国内会计准则，变化频率快，调整内容多。仅2017年以
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获评“专精特新”，可享不少税收优惠 2023-03-13
今年的政府工作报告指出，五年来，国家深入实施创新驱动发展战略，推动产业结构优化升级，目前“专精特新”中小企业已达7万多家。近期，多个省市陆续开展2023年度“专精特新”中小企业自荐工作。笔者发现，部分“专精特新”中小企业在申报过程中，对中小企业范畴把握不准。找准“中小企业”判定依据顾名思义，“专精特
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多国减碳税收政策新看点 2023-03-13
随着应对气候变化压力日益紧迫，一些国家也纷纷拿起税收政策工具箱，计划推出或正在实施一些减少碳排放的举措，其中的减碳税收政策引人注目。新西兰：对减排研发实施税收抵免新西兰政府承诺要减少温室气体排放，到2050年实现碳中和。去年，新西兰政府发布了《农业排放定价》咨询文件，计划引入世界首个农业温室气体排放
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何为“两税”工资薪金比对？如何应对 2023-03-13
经过持续强化风险比对，国家税务总局随州市税务局及时发现并有效打击了在工资薪金上做手脚偷逃所得税的违法行为。工资薪金是企业所得税税前扣除项目，也是个人所得税计税依据。同一企业，列入企业所得税税前扣除项目和作为个人所得税计税依据的工资薪金金额应是相互关联的。随州市税务局2019年依托税收大数据比对发现
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盘点！政府工作报告“点”到的税收政策 2023-03-12
今年的政府工作报告在回顾2022年工作时，多次提及包括减税降费、车辆购置税减免、财税政策稳就业等在内的涉税内容，引发了人大代表、政协委员、纳税人缴费人、业内专家和媒体的广泛关注和热议。记者梳理发现，一些税收政策在政府工作报告中虽然只是被“一笔带过”，但涉及的具体政策内容十分丰富。纾困解难：减税降费政
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判断关联企业借贷资金商业合理性： 将假定约定条件考虑在内不恰当 2023-03-09
金融交易中的转让定价问题，一直是跨国公司关注的热点。在《国际税收评论》发布的2022年全球十大转让定价案例中，英国B公司的案例就很具有典型性。2022年7月，英国上诉裁判所对英国税务海关总署与B公司关联企业间资金借贷利息是否符合独立交易原则要求、能否税前扣除的争议作出裁决。历经两轮诉讼，英国上诉裁判
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非居民企业投资中国不同类型上市公司 股息红利要入账 税务处理分情形 2023-03-08
按照注册地和上市地划分，广义的中国上市公司大致可以分为三类：一是境内上市公司，主要特点是境内注册、境内上市，主要经营活动位于中国境内；二是红筹境外上市公司，主要特点是境外注册、境外上市，但主要经营活动位于中国境内；三是红筹境内上市公司，主要特点是境外注册、境内上市，主要经营活动位于中国境内。需要注意
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“数智”台账又快又准锁定涉税风险点 2023-03-08
“你们公司上期申报的销售收入明显偏低，是不是存在涉税风险？”近日，广东省珠海市某房产公司财务人员接到税务部门的电话提醒。该公司财务人员立即自查，发现这是因为自己将公司近期向金融机构销售一批商品房的收入理解为融资借款，不需要申报纳税所致。得知这一情况后，税务人员仔细向这位财务人员讲解有关政策规定，并辅
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从税务人和纳税人双重视角看征管质效 2023-03-07
国家税务总局因时制宜，构建了“5C+5R”税收征管质量监控评价体系，更真实、更准确地跟踪反映税收征管质量，推动基层税务部门自我管理，进一步提升税法遵从度和纳税人满意度。作为试点单位之一，国家税务总局安徽省税务局组织课题组，对“5C+5R”评价体系的运行情况进行评估，总结提升税收征管质效经验。从单一到
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退税申报期临近，这些业务怎么办 2023-03-07
对出口企业来说，每年4月是办理出口退（免）税业务的关键节点。出口企业需要按照规定，及时办理进料加工业务核销等手续，避免因错过时间节点导致后续业务办理不畅。核销时间怎么把握？根据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）第九条规定，生产企业应于每年4月
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进一步完善支持绿色发展的税收制度 2023-03-07
今年政府工作报告指出，五年来，我们加强生态环境保护，促进绿色低碳发展。税收作为宏观调控的重要工具，秉承“绿水青山就是金山银山”的理念，在推进生态环境质量持续改善，服务美丽中国战略中发挥了重要作用。五年来，环境保护税、车船税、烟叶税、耕地占用税、资源税五个资源环境类税种全部立法施行。我国逐步构建起税收
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3亿税款，在企业境外股东变更之后 2023-03-07
外资企业股东和持股比例均发生了很大变化，但税务人员却未发现任何申报信息。企业境外股东转让了股份？股权交易的对价是多少？为何企业没有申报？税务人员决定立即实施核查……近日，国家税务总局北京市顺义区税务局以辖区外资企业股权变更信息为线索，对C公司境外股东股权交易活动实施针对性追踪监管。通过核查交易细节
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聚焦重点 延续和优化税费支持政策 2023-03-07
今年政府工作报告指出，完善税费优惠政策，对现行减税降费、退税缓税等措施，该延续的延续，该优化的优化。笔者认为，在财力相对有限的情况下，延续和优化税费优惠政策，必须实现政策的提质增效，从而更好发挥税费支持政策作用，助力经济稳中向好。继续实施税费优惠政策的必要性从以下三方面考虑，今年继续推进和完善税费优
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由一起医疗纠纷看医美服务涉税问题 2023-03-06
核心观点针对有的医疗美容机构将所有涉税项目笼统归类为免税项目的现象，税务机关应严格按照有关规定进行区分，该免税的免税，该征税的征税，同时应加大有关税收政策的宣传辅导力度。随着经济社会发展，人们为美付费的意愿和能力不断增强，医疗美容行业得到快速发展。然而，行业管理不尽规范、医疗事故时有发生、价格不够透
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收入不入账偷税，税局能否核定偷税金额并处理处罚 2023-03-06
核心观点：特定情形下税务机关有权核定纳税人的应纳税额。核定税额与认定偷税是不同的概念。“通过核定方式能否确定偷税金额”的前提，是纳税人是否实施了税收征管法第六十三条列举的偷税行为。前不久，某市税务稽查部门对一起大量收入未入账案例该如何处理处罚产生了意见分歧，关键点是能否通过核定方式确定偷税金额并进行
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小微企业的4个税务风险点 2023-03-05
企业所得税年度汇算清缴期已经开始，许多小型微利企业正在紧锣密鼓地开展相关纳税申报工作，并依法享受企业所得税减免优惠。笔者在实务工作中发现，部分小型微利企业因涉税风控不到位，出现减免企业所得税优惠政策适用不当的问题。根据最新政策，小型微利企业在2021年1月1日—2022年12月31日期间，年应纳税所
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掌握政策要点 个税汇算轻松办 2023-03-05
3月1日，2022年度个人所得税综合所得汇算开始了。今年个人所得税汇算的整体框架、内容基本延续此前规定，部分规定和要求发生了变化。笔者结合《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号，以下简称“3号公告”），梳理纳税人需要注意的相关变化及

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