企业所得税年度汇算清缴期已经开始，许多小型微利企业正在紧锣密鼓地开展相关纳税申报工作，并依法享受企业所得税减免优惠。笔者在实务工作中发现，部分小型微利企业因涉税风控不到位，出现减免企业所得税优惠政策适用不当的问题。

根据最新政策，小型微利企业在2021年1月1日—2022年12月31日期间，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税；2022年1月1日—2024年12月31日期间，年应纳税所得额超过100万元，但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税。

风险点一：谎报误报资产和人数

小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。应纳税所得额、从业人数和资产总额任意一个指标超过规定标准的，都不得享受小型微利企业所得税减免优惠。