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专业机构文章-税务研究
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数据要素化背景下税收风险管理面临的挑战及应对 2024-10-24
数据作为经济活动中的重要生产要素，是诸如人工智能、大数据、区块链和物联网等各种数字经济新业态的基石与驱动力量，同时又具有加速劳动、资本等传统生产要素流动、共享和作用发挥的功能。我国高度重视利用数据要素推动高质量发展，自2014年首次在《政府工作报告》中写入“大数据”以来，陆续出台了系列推动数据要素赋
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境外投资者投资我国金融市场税收政策及管理研究 2024-10-23
一、境外投资者概述（一）境外投资者的概念随着我国金融市场逐步对外开放和人民币国际化进程加快，境外投资者通过合格境外机构投资者（Qualified Foreign Institutional Investor，QFII）制度、合格境外有限合伙人基金（Qualified Foreign Limited
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智慧税务视域下优化税收风险管理的国际经验借鉴 2024-10-22
在数字经济的推动下，电子商务、共享经济和跨境交易等新业态得到迅速发展。面对新业态带来的业务模式多元化、交易虚拟化和数据海量化的新挑战，依赖人工经验辅助建模和随机抽查等方式的传统税收风险管理模式亟须向以数据驱动为核心的现代化管理模式转型。2015年，国家税务总局在《“互联网+税务”行动计划》（税总发
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国际税收视野下的离岸家族信托税收：竞争、合作与规制 2024-10-21
随着经济的快速发展，家族信托作为重要的财富传承工具，凭借其独特的资产隔离保护、高度私密性等优势受到各国高净值人群的青睐。这些人群具有较高的税收敏感性，通常会在全球范围内选择“税收洼地”配置资产，以持续创造财富并实现财富传承。离岸金融中心完美契合其这一需求，离岸家族信托日渐成为财富传承的“标配”。然而
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股债界分语境下永续债交易课税的困境与出路 2024-10-20
永续债是我国金融市场近年来异军突起的一种具有股债混合特性的创新型金融产品。在投融资市场中，永续债发挥着补充资本缺口、修饰财务报表、稳定企业评级、锁定融资成本、调整风险配置等多重作用，加之利率市场化改革导致商业银行利差压缩、表外资产回归表内形成补充资本金的充分需求，永续债在我国得到了迅速发展。然而，永
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“不动产登记办税+区块链”：理论阐释与应用完善 2024-10-16
近年来，为贯彻落实党中央和国务院印发的一系列关于数字化转型、技术创新应用以及深化税收征管改革的重要文件精神，特别是中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出的加快推进智慧税务建设，探索区块链技术在房地产交易和不动产登记等领域的应用，以及不断完善税收大数据云平台、加强
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数字经济时代税收制度的适应性改革研究 2024-10-15
数字经济的蓬勃发展将深刻改变人类的生产生活方式，并对包括税收制度在内的已有制度体系造成显著冲击。财政是国家治理的基础和重要支柱，税收制度的合理构建关乎国家治理目标的有效达成和治理体系的良好运行。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》明确提出，要“深化财税体
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提升税收治理机制与数字经济发展适配性的路径思考 2024-10-14
党的二十届三中全会提出，“健全促进实体经济和数字经济深度融合制度”“加快构建促进数字经济发展体制机制”，并强调“研究同新业态相适应的税收制度”。数字经济快速发展，已成为驱动国民经济增长、提高全要素生产率、带动产业升级转型的主导力量与关键所在。2024年6月国家数据局发布的《数字中国发展报告（2023
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税收制度与数字经济的适配性：适配逻辑、适配向度及改革前瞻 2024-10-13
一、引言与文献回顾税收制度深刻影响经济社会运行、经济社会治理和经济社会发展，是现代国家的支柱（刘尚希，2021）。税制改革往往是历次重大经济体制改革与社会变革的“先手棋”和“突破口”，每一次改革都有其独特的宏观经济背景并呈现不同的时代特征（王敏 等，2018）。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于
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再论避税行为的法律定性 2024-10-11
避税行为的法律定性是反避税法律制度中的基础性问题。当前，尽管税法学界对避税行为的法律定性似乎已趋向于形成共识，但却没有取得其他部门法学者的共识，诸多基础性问题并未得到充分、明确的回应和阐释。这是因为现有研究没有区分避税行为的多重法律关系面向，很多观点建立在不同的概念基础上。而在反避税法律制度实践中
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税收助力传统产业高端化、智能化、绿色化转型的体系思考 2024-10-10
党的二十大报告明确提出“推动制造业高端化、智能化、绿色化发展”，并将其作为建设现代化产业体系的一个重要着力点。2024年3月，习近平总书记在湖南省长沙市主持召开新时代推动中部地区崛起座谈会时指出：“深入实施制造业重大技术改造升级和大规模设备更新工程，推动制造业高端化、智能化、绿色化发展，让传统产业焕
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优化税制结构 推进中国式现代化税务实践 2024-10-09
近年来，我国税制改革持续深化，税制结构不断优化。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出“健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构”，为进一步优化税制结构指明了方向。笔者认为，立足新时代新征程，我国优化税制结构应从优化税种结构、优
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构建支持全面创新的个人所得税制度 2024-10-08
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）提出，要“构建支持全面创新体制机制”“完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策”。笔者认为，个人所得税制度与支持全面创新的体制机制存在诸多契合点，而实现个人所得
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构建发展导向型财税制度 2024-10-07
实现中国式现代化，需要以经济体制改革为牵引，在各领域进一步全面深化改革。鉴于财政是国家治理的基础，税收是财政的主要支柱，应结合经济社会发展的现实需求，推进新一轮财税体制改革，持续完善相关财税制度。对于财税体制改革的方向以及财税制度完善的重点领域，党的二十届三中全会已作出系统部署。鉴于进一步全面深化改
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我国建筑行业税收风险问题透视及防范 2024-09-28
一、我国建筑行业发展现状及行业特点随着经济社会的不断发展和城市化进程的持续加快，建筑行业已经成为拉动国民经济增长、解决居民就业和增加居民收入的重要行业。2023年，我国建筑行业增加值为85 691亿元，比上年增长7.1%，行业总产值为315 912亿元，同比增长5.8%，全国建筑企业按总产值计算的劳
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研发费用加计扣除政策、企业研发策略行为与数字化和绿色化创新 2024-09-26
一、引言及文献综述当前，数字化与绿色化成为我国迈向高质量发展的两大核心趋势。党的二十大报告提出“推动形成绿色低碳的生产方式和生活方式”及“加快发展数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合”，为数字化和绿色化的发展指明了方向。数字化绿色化的发展不仅依赖于企业在数字化和绿色化创新方面的有效支撑，还需要政
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跨国企业跨境在线广告营销服务中市场国的征税权——基于ValueClick案的展开 2024-09-25
一、ValueClick案简介ValueClick公司是一家在美国成立的股份有限公司（以下简称“ValueClick美国”），是ValueClick集团的母公司。该公司活跃于数字营销领域，主要经营在线广告业务。为了拓展欧洲市场，“ValueClick美国”在爱尔兰成立了一家全资子公司（以下简称
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日本税务稽查制度及其启示 2024-09-24
征管查三分离是日本税收征管模式的重要原则。日本国税厅内设征收部、课税部、调查查察部三个职能部门履行征管查相应职责，其各地税务部门也据此进行相应的机构设置和职能划分。与我国不同，日本法律赋予其税务稽查部门行政调查（日文直译为“调查”）和刑事侦查（日文直译为“查察”）双重职能和执法权限，与此相适应，日本
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税收征管数字化转型中活用税务数据的法律审视 2024-09-23
一、问题的提出：活用税务数据的法律风险数字经济时代源源不断地生产着各类数据，而在税收征管过程中持续形成的反映纳税人税务信息的税务数据，正是数字政府建设和数字经济发展的重要支撑。活用税务数据就是通过将税收征管业务中累积的海量数据持续应用于业务改善，激活数据潜能，挖掘数据隐藏信息并建立预测模型，实现数据
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数据资产课税税基评估规则的构建及其实施路径 2024-09-22
一、问题的提出当前，中国已进入数据驱动的数实融合发展阶段，在数据要素市场中，以数据为标的的商品或服务交易呈井喷趋势。通常而言，新型生产要素会催生出与之相适配的税种。当前，数据游离于征税对象之外，导致不同要素间税负差异明显、数据税源流失等问题。面对数据要素市场的发展，需建立与之契合的数据资产课税制度

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