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专业机构文章-国际税收
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我国香港地区离岸被动收入免税制度改革评析 2023-07-30
我国香港特别行政区（以下简称“香港”）是世界上少有的实行属地税制的税收管辖区。在属地税制之下，香港仅对来源于境内的所得征收利得税，而不对源自境外的所得征收利得税。自1947年香港《税务条例》实施以来，属地税制在助力香港吸引外资、促进经济迅速增长等方面发挥了重要的作用（Chow等，2021）。然而，近
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我国跨国企业“五步法”应对支柱二国际税改研究 2023-07-27
2021年10月，二十国集团（G20）领导人罗马峰会通过了税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架发布的《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》，标志着运行达一个世纪之久的国际税收规则体系发生根本变革。截至2023年6月，全球已经有143个税收管辖区加入BEPS包容性框架，其中除巴基斯坦、尼日
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RCEP生效后我国“走出去”企业面临的税收风险及应对研究 2023-07-25
区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）自2022年1月正式生效实施以来，我国区域产业链、供应链多元化发展，产业体系与新业态深度融合，为形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局提供了有效支撑。2022年我国与RCEP其他成员国进出口总额达12.95万亿元，同比增长7.5%，占我国进出口
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违约金课征增值税问题的国际比较 2023-07-23
增值税是合同税与交易税，交易违约金的适用引发一个重要问题，即违约金是否应当计征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，当违约金作为价外费用时，应纳入销售额并缴纳增值税。但对于违约金何时构成价外费用则没有进一步明确，导致实践中税法适用上的不确定性与税收征管上的不统一。2019年
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新形势下平台企业数据信息服务涉及税费问题的调查分析 2023-07-20
2022年12月召开的中央经济工作会议提出，要大力发展数字经济，提升常态化监管水平，支持平台企业在引领发展、创造就业、国际竞争中大显身手。目前我国主要的平台企业有百度、阿里巴巴、腾讯等。在线广告服务是平台企业的核心营收业务，其中，百度在线广告收入在2017-2019年占全部营收的比重保持在70%以上
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支柱二全球反税基侵蚀规则的演进：两波浪潮 2023-07-18
一、导语随着数字经济双支柱国际税改方案的出台及逐步完善，国际税收制度正迎来一次根本性变革。2019年1月，经济合作与发展组织（OECD）发布了《应对数字经济的挑战——政策通告》，正式提出双支柱方案。其中，支柱二方案由基于国内税法的全球反税基侵蚀规则（Global Anti-Base Erosion
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数字经济国际税改与我国应对思路 2023-07-16
在数字经济逐渐构成现代化国家产业基础的时代背景下，新兴商业模式不断改变传统跨国企业的产业链、供应链和价值链。现行国际税收规则是20世纪20年代基于工业经济逐渐发展与完善起来的，在解决无形资产跨境流动的数字经济税收问题时存在系统性缺陷。为了应对经济全球化和数字化对传统国际税收体系带来的冲击与挑战，二十
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支柱二方案全球进展与保持我国税制竞争力的思考 2023-07-13
一、导语国际社会对有害税收竞争的担忧由来已久，而国际税收竞争对世界各国而言又是一把“双刃剑”。20世纪80年代以来的全球性减税浪潮为大多数国家带来了持续的经济增长，但日趋激烈的税收竞争也使得部分国家不得不出台规则，阻止本国居民为享受国外较低税率而将利润长期滞留境外从而侵蚀本国税基的情况。1998年
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OECD“双支柱”国际税改方案：落地与应对 2023-07-11
在经济数字化时代迅速来临的背景下，推进国际税收规则和体系改革已成为大势所趋。经济合作与发展组织（OECD）“双支柱”方案以实现国际税收规则的历史性重塑为目标，通过世界各国（含地区，下同）达成共识性解决方案来建立公平合理的新秩序。“双支柱”方案的设计不仅事关世界各国的国家主权和税收利益，而且规则本身的
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个人转让上市公司限售股税收问题研析 2023-07-02
一、引言党的二十大报告指出，“中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化”，应“完善个人所得税制度，规范收入分配秩序，规范财富积累机制，保护合法收入，调节过高收入”。2005年股权分置改革以来，上市公司限售流通股（以下简称“限售股”）在资本市场中的作用举足轻重，并且持有限售股的个人投资者基本都是高收入高
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实质课税原则在税务领域的适用研究 2023-06-29
一、实质课税原则及其适用领域（一）实质课税原则的概念和理论基础实质课税原则最早出现于德国《租税调整法》。该法第一条第二项规定：“对税法进行解释时，必须要考虑国民思想、税法目的、经济意义以及诸情势的发展。”因此，根据该规定，在对税法进行解释时，必须要考虑其经济意义。这种考虑经济意义的税法解释方法，又被
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完善赡养老人专项附加扣除政策的国际经验借鉴 2023-06-27
中国特色社会主义进入新时代以来，党的十九大报告“明确新时代我国社会主要矛盾是人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾，必须坚持以人民为中心的发展思想，不断促进人的全面发展、全体人民共同富裕”；2020年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》将
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无缝税收征管理念下降低中小企业税收遵从成本的探讨 2023-06-25
当今时代，数字经济发展之快、辐射之广、影响之深前所未有，正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构的关键力量。数字技术在国家治理特别是税收征管中得到越来越多的重视和应用。中小企业作为纳税人和缴费人中的绝大多数，如何使其在数字经济大潮中充分获得数字化税收征管带来的制度红利，是值得思考的问题。一、中小企
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税收服务企业科技创新发展的成效、问题及建议——基于陕西“秦创原”创新驱动平台的调查研究 2023-06-20
党的二十大报告提出，“深入实施科教兴国战略、人才强国战略、创新驱动发展战略”。陕西作为科教大省，勇当创新驱动发展的先锋，坚持“四个面向”，突出以企业为主体、人才为主力、市场为主导，建设全省创新驱动发展总平台——“秦创原”，打造从研发到孵化再到产业化的科创系统，努力为国家高水平科技自立自强作出贡献。从
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合伙制私募股权投资基金税收问题探析 2023-06-18
党的二十大报告提出，健全资本市场功能，依法规范和引导资本健康发展。当前，私募股权投资基金作为多层次资本市场的重要组成部分，在扩大直接融资、服务实体经济、优化资源配置、促进构建新发展格局方面具有独特作用。在实践中，私募股权投资基金往往采用合伙制组织形式进行运作，但与合伙制私募股权投资基金相匹配的税收制
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关于完善私募基金税收政策和管理的建议 2023-06-15
党的二十大报告指出，“健全资本市场功能，提高直接融资比重”。这是为构建高水平社会主义市场经济体制、推动资本市场高质量发展提出的新要求。私募投资基金（以下简称“私募基金”）作为资本市场的后起之秀，自2013年6月被纳入《中华人民共和国证券投资基金法》调整范围以来，发展极其迅速。截至2023年3月末，我
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国际私募股权基金涉税问题研究 2023-06-13
一、我国国际私募股权基金基本情况（一）国际私募股权基金在我国的发展历程国际私募股权基金主要是指由境外企业或个人在我国境内参与投资设立，并以非公开方式向境内外投资者募集资金，对非上市企业进行股权投资的基金。自20世纪90年代起，随着我国对外开放进程的加快和吸引外资力度的加大，越来越多境外资本希望通过风
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财税金融政策如何支持高质量发展——以经济发展模式转变为视角 2023-06-11
改革开放以来，我国经济发展基本遵循了刘易斯二元经济结构模型的框架，即规模庞大的劳动力不断从低效率的传统农业部门转移到更高效率的先进工业部门，工业化、城市化成为驱动经济发展的主要动力。主要体现在以下两个方面。其一，工业化和城市化是经济增长的主要支撑。2002年至2022年期间，工业增加值占国内生产总值
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促进我国医药产业创新发展的税收政策研究 2023-05-30
党的二十大报告指出，要“推进健康中国建设。把保障人民健康放在优先发展的战略位置，完善人民健康促进政策”。自新型冠状病毒感染疫情（以下简称“新冠疫情”）暴发以来，我国愈加重视医药产业发展和医疗卫生服务体系的健全与完善，积极出台一系列举措以支持医药产业发展。本文通过调研走访长三角地区医药产业上市公司，分
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长期照顾护理的税法扶持机制研究——以个人所得税专项附加扣除为视角 2023-05-28
一、问题的提出长期照顾护理（以下简称“长期照护”）是指为需要长期照顾的人提供的护理服务。长期照护一般服务于持续性地丧失活动能力的人群，其中多数是老年人。根据国家统计局的相关数据，截至2020年年底我国65岁及以上的人口总数为1.91亿，占总人口比重已攀升至13.50％，接近联合国定义的深度老龄化社会

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