期刊-私车公用风险分析及应对-税智星

私车公用风险分析及应对

Hi!小伙伴们好，本周（4月18日-4月22日）。最近各大视频平台最火的一句话是“青春才几年，疫情占三年”，可是其实这场疫情也让我们愈发珍惜生命、学会感恩。人生虽苦，但除了生死，其他都是擦伤。我们要坚信，疫情不会现在过去，但一定会过去。

最近在服务客户过程中遇到客户咨询什么是私车公用、私车公用的风险及应对措施，那今天小编就跟大家聊一聊私车公用的事情。

私车公用具体含义就是公司的股东或员工个人将自己拥有的车辆用于公司经营活动，公司给报销租赁费、汽油费、过桥费、汽车维修费、保险费等费用或给予补贴的一种经济行为。其特征如下：

1.私车公用中“私”指具有特定身份定义，即与公司签订劳动合同的职工个人；“公”指的是个人签订合同的用人单位。

2.“公用”是为了履行职工职责，即“公用”的受益人为与私车产权人存在劳动关系的用人单位。同时，使用时间必须为履行职工职责的过程中，而非上、下班等其他行为。

“私车公用”的车辆虽然属于个人，但因公务的特殊原因产生的加油费用、过路费等费用的涉税问题也就成为税企争议的焦点。

私车公用的问题或大或小，但是如果处理不妥当，同样存在不小的税务风险。其实，私车公用产生的相关费用能否报销最终取决于规范化使用私车的问题，接下来，小编和大家说说如何使私车公用费用合理化：

1.与公司签订租车协议

公司与员工签订租车协议，明确租赁费用及缴纳税费，在租赁合同中约定具体因公务产生的各项相关费用由公司进行承担，确保各项费用均可取得公司抬头发票。同时，非公务原因产生的费用不能在税前进行列支，明确约定双方责任及相关费用承担归属。与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、保险费、车辆购置税和折旧费等，不论是否由承租方负担均不予税前扣除。

同时签订租车协议后，开具车辆租赁的发票进行报销，那需要进行缴纳哪些税款？如表所示：

租车协议签订相关税费
增值税	个人出租有形动产缴纳增值税。
城建税及附加税	城建税位于市区，税率7%；位于县城、镇，税率5%。教育附加3%，地方教育附加2%。
个人所得税	签订租赁合同，向员工支付租赁费，员工代开发票，按照“有形动产租赁”缴纳增值税，报销相关费用后按照“财产租赁所得20%”缴纳个税。
印花税	租车协议属于印花税应税税目，缴纳印花税。

2.交通补贴方式报销公车私用费用

《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定：因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

根据职工级别，对不同级别人员发放交通补贴。此类方式核算简单，同时不需要发票进行报销，直接发放，方便统一管理。但是，可能存在交通补贴不足以弥补公务产生相关费用以及因交通补贴导致个人所得税税负重的风险。

3.建立报销制度，据实报销

《基本准则》第十六条规定企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据；第三十三条规定费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

公司可以单独拟定私车公用费用报销制度，明确报销流程及报销相关单据，同时确定公务用车公里数，确定费用相关责任承担，严防舞弊行为。同时，健全整体证据链，确保在税务检查时能够合理解释。

以上就是公车私用的相关问题及应对措施了，小伙伴们还要注意地方税务机关相关规定哦。

最后，用国家主席习近平博鳌亚洲论坛2022年年会开幕式发布的主旨演讲中的一段话与小伙伴们共勉：“‘安危不贰其志，险易不革其心。人类历史告诉我们，越是困难时刻，越要坚定信心。矛盾并不可怕，正是矛盾推动着人类社会进步。任何艰难曲折都不能阻挡历史前进的车轮。面对重重挑战，我们决不能丧失信心、犹疑退缩，而是要坚定信心、激流勇进。”疫情终将过去，我们永远期待黎明！