Hi!小伙伴们好，本周（12月6日-12月10日）。“年年岁岁花相似，岁岁年年‘税’不同”，时光如白驹过隙，财务人年头忙到年尾。

临近年终关账，不少企业财务人员已经开始加班加点进行年度收尾工作了。同时很多小伙伴可能也都在关注：年终关账需要关注的涉税事项有哪些？如何规避税务风险？怎样才能做好前期工作，在汇缴时“一步到位”？

今天就成本费用给小伙伴们总结一下年终关账前注意事项和调整技巧，希望小伙伴们在汇缴时可以“一步到位”，降低税务风险。

一、各项限额扣除成本费用标准自测

类似于职工福利支出、职工教育经费支出、工会经费支出、补充养老保险和补充医疗保险支出、党组织工作经费支出、业务招待费、广告费和业务宣传费支出、手续费和佣金支出、公益性捐赠支出等，在所得税税前扣除时按照固定比例和限额扣除的，根据扣除限额比例、结转扣除、结转扣除年度限制不同，条条框框各项要求都容易让小伙伴们忽视和遗漏。

年终关账前，小伙伴们需要根据各项成本费用限额扣除标准进行自测，做到心中有数，提前做好筹划。

二、各类成本费用票据风险管理及自查

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，对税前扣除凭证真实性、合法性和关联性进行自查，真实性即经济业务真实和实际支出已发生、合法性即形式和来源符合国家法律法规、关联性即税前扣除凭证与该费用支出相关且能够有力证实该项费用支出。通过自查，及时索要未取得凭证和调整不符合规定的凭证。

例如取得运输发票备注栏信息不齐全的情况，运输费用开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，否则存在企业所得税被税务机关调整的税务风险。

同时，类似于会议费税前扣除凭证除了发票，还要提供证明其真实性的合法凭证，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。除此之外，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、董事会费，也需要提供相关的证明其真实性的合法凭证，确保证据链完整才可以进行税前扣除。

三、成本费用归集混乱

在梳理成本费用的过程中，小伙伴们需要对各项限额扣除成本费用归集进行自查，防止将无扣除限额的费用归集到优酷出限额的费用中，因归集错误导致超出限额标准。例如将员工福利费、会议费错误归集到招待费用中。或者公司把有扣除限额的费用变相为无扣除限额的费用列支，存在税务机关按照税法规定纳税调整的风险。

通过梳理，对此类情形及时进行调整，规避纳税调整的风险。

四、成本费用跨期列支

临近年终，公司可能存在部分费用发票无法及时取得，等取得时发票开票日期为2022年度，实质为2021年度成本费用，应分别对应相关年度的企业所得税申报进行调整。同时，也要注意实质为2021年成本费用的，在2020年度或更早进行开票的，也要明确具体原因，分别进行处理。

五、税法不认可的会计确认费用

根据《企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 

（二）企业所得税税款； 

（三）税收滞纳金； 

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失； 

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出； 

（六）赞助支出； 

（七）未经核定的准备金支出； 

（八）与取得收入无关的其他支出。 

公司在进行梳理成本费用的过程中，也应该对以上支出做好台账登记，在汇缴时及时做好调整。

以上内容就是对于汇缴前成本费用梳理的一些基本常见的内容了，希望小伙伴们能够充分识别涉税风险，主动将问题解决在年终关账前，做到心中有数，提前做好规划，在汇缴时“一步到位”！

资料标题：年终关账前成本费用梳理，让你汇缴时“一步到位”

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