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好了，回归今天税讯的正题，今天小编带大家来了解一下兼营和混合销售，看看你们都做对了吗？

【案例】某甲制造企业生产机械设备A，销售给乙企业，并进行设备的安装服务，设备正常投入使用后提供一年的运营维护服务。这时销售总监来咨询咱们财务总监，“咱们这个合同怎么签，才合适呀？”

首先我们看看财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第三十九条、第四十条的相关规定：

第三十九条规定：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

第四十条规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

看到这里，你有什么想法，是不是有点迷茫，生产、销售和服务都涉及了，分开核算可以吗？到底是“兼营”还是“混合”不用着急，咱们继续往下看。

我们再来看看国家税务总局公告2017年第11号《 关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》第一条的相关规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

看到这里是不是觉得眼前一亮，甲企业财务总监这时心里已经有了基本的答案，咱们这不是混合销售，一定要分开核算，兼营才是正道，销售和安装服务都明确了，运营维护服务怎么算才好呢，有没有更好的方案呢？

针对这个疑问，国家税务总局公告2018年第42号《 关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》中第六条给了我们详细的答案：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

看到这里，咱们甲公司财务总监真是感觉心旷神怡，这下可以给销售总监回复意见了，销售自产机械设备按照销售货物缴纳增值税，提供的安装服务可以选择简易计税缴纳增值税，设备运营维护服务可以按照“其他现代服务”缴纳增值税；如果未分开核算，那么属于混合销售行为，需要根据财税（2016）36号文视同销售的规定全额开具货物13%税率发票。

通过这个案例的分析，兼营还是混合别再分不清了吧。不过咱们乙企业财务总监看到这个合同估计有点不高兴，哎！又少了增值税进项税额，头有点大，你懂了吗？

资料标题：兼营还是混合销售，你做对了吗？

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