嗨，大家好，本周（10月18日-10月22日），最近气温急降，央视段子手朱广权向大家喊话“不再乱穿衣，目标很清晰，秋裤配毛衣，度过降温期”。小编也在这提醒大家：气温变化，天冷加衣，按时作息，加强锻炼，防范感冒，万事顺遂。

今天小编带大家一起探讨土地增值税中备受争议的收入确认问题。

根据国家税务总局公告2016年第70号《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》中第一条，适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入为不含增值税销项税额。

实物操作中，土地增值税清算收入确认如何进行计算，我们通过一个案例和大家一起探讨和学习一下。

【案例】某房地产开发公司（一般计税方法），销售普通住宅收取含税收入为1090.00万元，对应的土地成本为436万元，该项目已经完工，并达到清算的条件。（为便于对比，本案例暂不考虑其他任何开发成本、开发费用、加计扣除、税金等因素）

会计处理为：

（1）借：银行存款  1090

贷：主营业务收入 1000

          应交税费-应交增值税（销项税额） 90

（2）借：主营业务成本  436

      贷：开发成本  436

（3）借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）36

       贷：主营业务成本 36

在实物案例中，目前在土地开发成本递减销项税额的政策下，关于土地增值税清算中计税收入和开发成本的确认有三种模式：

模式一：不调整收入和成本

计税收入金额等于1000万元；

开发成本金额等于436万元。

该种既不调整收入也不调整成本的方案，存在较高的税收风险，不建议企业采用。

模式二：调减开发成本、不调整收入

计税收入金额等于1000万元；

开发成本金额等于436-36=400万元。

由于房地产开发企业，开发费用和其他扣除项目分别允许最高30%加计（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*10%和20%，该方案中相当于成本减少金额为46.8万元。［36*（1+30%）=46.8万元］

模式三：调增收入，不调整开发成本......【点击下载，阅读全文】

资料标题：这种土地增值税计税收入的计算方法正确吗？

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