（一）增值税风险

1、废弃物、下脚料处置风险 ：企业对外销售下脚料和生产废品，若未确认收入并计提销项税额；销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等，未按正确税率申报缴纳增值税；以废弃物处置收入抵减清理费用，造成少计销售收入，进而少缴增值税；在处理废弃物过程中，替关联方支付相关费用，还可能导致多抵扣进项税额或多列费用。

2、兼营业务税率适用风险 ：企业在销售自产货物的同时提供服务，若未按照兼营业务正确核算货物和服务销售额，可能导致适用税率或征收率错误。

3、以非货币资产对外投资风险 ：用非货币资产对外投资，若未按照转让确认收入及计提销项税额，存在少缴纳税款的风险。

4、政府无偿划拨土地投资入股风险 ：将改制前通过政府无偿划拨取得的土地用于投资入股，按评估价作为长期股权投资，可能未按规定计算缴纳增值税。

5、转售水电收入风险 ：取得转供外单位和个人的水电费收入，若未按规定申报缴纳增值税，将面临税务风险。

6、租金收入确认风险 ：企业取得的租金收入若未按照税法规定的确认收入时间计算缴纳相关税金，如未按照合同约定的应付租金日期及金额确认收入，存在少缴税款风险。此外，收到实物、劳务及其他形式租金未计收入，也会导致少缴增值税。

7、限售股减持风险 ：上市公司股东减持限售股，可能存在未及时申报或因适用计算方法错误少申报缴纳税款的情况。

8、新产品试生产期间收入风险 ：新产品试生产期间形成的产品出售时，若未计提销项税额，将导致少缴增值税。

9、对外转租资产风险 ：将承租的场地、物品、设备等再转租给其他企业或个人，若未按税法规定缴纳增值税，属于违规行为。

10、非集团内企业资金拆借风险 ：将贷款资金借给其他单位和个人使用，自身列支贷款利息，对资金使用单位或个人不收取利息或收取利息未计收入，会导致少缴增值税。

11、收取资金占用费风险 ：在收取其他单位占用资金所支付的资金占用费时，若直接冲减财务费用或计入往来款等科目，未确认收入，未计提销项税额，存在税务风险。

12、往来账挂账风险 ：“预收账款”“应收账款”“其他应收款”等科目期末金额长期较大，可能存在已实现的收入长期挂账，未及时确认收入风险。

13、增值税纳税义务发生时间风险 ：因增值税纳税义务发生时间与会计确认收入时间存在差异，若未能及时按照增值税纳税义务发生时间确认收入，可能导致未计提或少计提销项税额。

（二）企业所得税风险

1、工资薪金支出风险 ：企业可能存在计提未发放工资薪金税前扣除、计税工资超政府有关部门给予的限定数额、用工费用未正确区分等问题，如误将劳务派遣人员工资、离退休人员工资计入应付职工薪酬。

2、业务招待费风险 ：企业若超标准扣除业务招待费（按发生额 60% 且不超当年销售 / 营业收入 5‰），或基数计算错误（误将营业外收入等纳入），以及费用科目归类错误，将面临税务风险。

3、广告费与业务宣传费风险 ：一般企业广告费与业务宣传费扣除比例不得超过当年销售（营业）收入的 15%，特殊行业如化妆品制造企业等为 30%，烟草企业则不得列支。同时，企业还需注意基数计算、费用归类以及分摊协议的合规处理。

4、利息支出风险 ：集团统借统还利息时，母公司若全额扣除可能存在风险；投资者资本未缴足时，借款利息违规扣除等情况也较为常见。

5、租赁费及相关税费风险 ：经营租赁费用若未分期摊销；融资租赁若未计提折旧；应由出租方承担的税费错列企业支出，将导致税务问题。

6、研发费用风险 ：研发与日常费用混算、未设辅助账、产研共用资源记录不清以及费用归集超范围（如后勤人员工资、常规材料领用计入研发费）等风险较为突出。

（三）其他风险

1、补充医疗保险风险 ：为员工购买补充医疗保险可能存在未代扣代缴个人所得税；将为非全体员工购买的补充医疗保险费税前扣除；将未代扣代缴个人所得税的补充医疗保险费税前扣除；将商业保险列入补充医疗保险税前扣除等风险。

2、统借统还增值税免税风险 ：企业存在向金融机构的借款资金或对外发行债券取得资金和从下属成员企业上收的自有资金统一注入资金池混用，向下属企业拨款收取利息错误适用统借统还免征增值税风险。

税务风险自查