案例一：拆分经营，虚假申报——东至县荣峰再生资源回收站及盛荣峰案

盛荣峰为了骗取税费优惠，手段可谓煞费苦心。他借用他人身份证设立了85家回收站，将本该由荣峰再生资源回收站统一核算的经营收入，拆分至这85家回收站。通过这种虚假纳税申报的方式，违规享受小规模纳税人减免增值税政策。经税务部门查实，该行为导致少缴增值税、个人所得税等税费高达215.84万元 。最终，国家税务总局池州市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关规定，对东至县荣峰再生资源回收站及盛荣峰依法追缴税费款、加收滞纳金并处罚款，共计339.74万元。目前，涉案的税费款、滞纳金、罚款均已追缴入库 。

案例二：一般纳税人违规操作——阿拉尔市宏润运输有限公司案

阿拉尔市宏润运输有限公司作为增值税一般纳税人，本应按照相应的税收规定进行纳税申报。然而，该公司却动起了歪脑筋，通过注册多家个体工商户进行拆分经营，并进行虚假纳税申报，违规享受小规模纳税人减免增值税政策 。经核查，其少缴增值税、企业所得税等税费61.97万元。国家税务总局阿拉尔税务局稽查局依法对其进行查处，依据相关法规，对该公司追缴税费款、加收滞纳金并处罚款，共计142.31万元，涉案款项现已全部追缴入库。

案例三：隐匿收入，违规享受优惠——沙河口区星海名媛美容院案

沙河口区星海名媛美容院的偷税手段较为隐蔽，通过隐匿收入的方式，违规按小规模纳税人享受税费优惠，进行虚假纳税申报 。经国家税务总局大连市税务局第三稽查局查实，该美容院少缴增值税、个人所得税等税费62.76万元。随后，税务部门依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等规定，对其依法追缴税费款、加收滞纳金并处罚款，共计105.12万元，目前所有涉案款项均已成功追缴。

相关财税政策及解读

1、《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）

【解读】

免征增值税政策：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。如果是按季申报，季度销售额未超过30万元的也免征增值税。这一政策为销售额较低的小规模纳税人提供了直接的税收优惠，有助于减轻其税收负担，特别是对于一些经营规模较小、收入不稳定的小微企业和个体工商户，能降低其运营成本，增强其经营稳定性和发展活力。

减征增值税政策：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。这使得小规模纳税人在销售货物、提供应税劳务或应税服务时，缴纳的增值税有所减少，降低了其应纳税额，增加了企业的现金流，有利于企业扩大生产经营、增加投资和就业。

政策执行期限：本公告执行至2027年12月31日，有明确的时间范围，给小规模纳税人提供了较为稳定的政策预期，使其能够在一定时期内根据政策合理安排生产经营活动和财务规划。

2、《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）

【解读】

优惠力度加大：对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。与以往相比，优惠范围进一步扩大，以前可能是针对更低应纳税所得额标准进行优惠，现在提高到200万元，能让更多中大型个体工商户享受到政策红利。而且个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策，优惠程度更高。

享受方式简便：个体工商户在预缴税款时即可享受优惠，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。这种方式有利于个体工商户及时享受优惠，减轻资金压力。如果个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

减免税额计算明确：公告明确了减免税额的计算公式，减免税额 =（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。该公式考虑了个体工商户可能同时享受其他政策减免税额的情况，确保优惠计算准确合理。

申报流程优化：个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务，方便纳税人申报。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴，减少了纳税人的操作成本。

退税与抵减规定清晰：按相关公告应减征的税款，在公告发布前已缴纳的，可申请退税，也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在汇算清缴时办理退税；公告发布之日前已办理注销的，不再追溯享受。这一规定明确了税款处理方式，保障了纳税人的权益。

执行时间明确：本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日终止执行。在这期间，个体工商户可按规定享受优惠政策，政策执行时间跨度较长，为个体工商户提供了稳定的政策预期。

警示

1、法律层面

从上述案例可以看出，偷税行为一旦被查实，将面临严厉的法律制裁。不仅要追缴偷逃的税费款，还要加收滞纳金，同时会被处以罚款。像东至县荣峰再生资源回收站及盛荣峰案，最终承担的罚款等费用远超偷逃的税费。情节严重的，相关责任人还可能面临刑事处罚，根据《中华人民共和国刑法》规定，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

2、信用层面

如今，税收信用体系日益完善，偷税行为会对企业和个人的信用造成极大损害 。被列入税收违法“黑名单”后，企业在贷款融资、招投标、政府采购等诸多方面都将受到限制。比如，银行在审核企业贷款申请时，会重点关注企业的纳税信用情况，有偷税记录的企业很难获得贷款支持，这将严重影响企业的资金周转和后续发展。对于个体经营者而言，个人信用受损也会影响到日常生活的方方面面，如乘坐高铁、飞机等出行可能受到限制。

由此可见，小规模纳税人应充分认识到，国家出台税费优惠政策是为了扶持企业发展，而不是为了让少数人谋取非法利益。企业要想长远发展，必须树立正确的经营理念，加强财务管理，规范纳税申报。