首页 > 资讯 > 受让不良资产的财税处理

受让不良资产的财税处理

分享到集团中心


【案例】2021年3月1日,M公司从Y银行以500万元的价格,受让A公司欠Y银行不良贷款债权1000万元。

【案例解析】M公司购买不良债权,应进行以下会计处理与税务处理。

1.购买债权

M公司购买不良债权,以实际成本计价,应收的债权单独登记被查。

借:债权投资——A公司     500万

         贷:银行存款                   500万

税务处理:M公司购买不良债权的计税基础为500万元。

2.收回债权

M公司未收回债权不作会计处理,实际收回债权时,冲减投资成本,差额计入债权投资损益,收回债权1000万。

借:银行存款     1000万

       贷:债权投资——A公司           500万

              营业外收入——债权处置收益     500万

税务处理:  M公司取得债权投资损益500万,不属于增值税应税范围,不缴增值税,但需按规定申报缴纳企业所得税。

假如A公司破产,收回债权50万。

借:银行存款     50万

       营业外支出——债权处置损失    450万

       贷:债权投资——A公司           500万

税务处理:  M公司取得债权投资损失450万,需准备资产损失相关资料留存,按规定在企业所得税税前扣除。

3. 应收利息

M公司应从A公司收取的利息,按照权责发生制原则,2021年应收利息50万元。

借:应收利息——A公司    50万

       贷:利息收入       47.17万(50/1.06)

              应交税费——待转销项税额     2.83万

按照合同约定的利息支付日期,开具增值税发票,并作如下会计处理。

借:应交税费——待转销项税额     2.83万

      贷:应交税费——应交增值税——销项税额     2.83万

税务处理:合同约定M公司应从A公司收取利息的,则M公司应收取的利息应开具增值税发票,并按规定申报缴纳增值税和企业所得税。


声明:欢迎访问税智星,我们的优质税务快讯及研究文章主要来源于国家税务总局、国家税务总局12366纳税服务平台、财政部、南方都市报、哈佛商业评论、经济观察报、财经杂志、新浪财经、腾讯财经、普华永道、德勤、毕马威、安永、中国税务报、北京税务、山东税务、上海税务等网站及公众号,如需转载,请注明来源。

评论

    发表评论

    税智星-以税务创造价值

    相关问税


    鲁ICP备17047683号 办公 邮箱

    Copyright©2017-2020 tax.vip,All rights reserved.

    感谢您登录使用税智星在线税务服务,请您尽快完成手机号绑定,以便税智星为您提供更优质、精准,专业、高效的税收服务。