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转让股票收益权,你该如何进行会税处理?

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【案例】

四川M股权投资合伙企业(有限合伙)(以下简称四川M合伙)由M集团(GP,财产份额占20%)和王老五等自然人(LP,财产份额占80%)投资设立,增值税小规模纳税人,该合伙企业投资了拟上市公司——成都N公司股权6,000.00万元。2020年10月,将该股权收益权转让给HB信托,转让价10,000.00万元,根据《股权收益权转让协议》约定,成都N公司上市后限售股解禁后1年内全部出售,便先后全部收益归HB信托。问:四川M合伙如何进行财税处理?

【案例解析】

四川M合伙转让成都N公司股权收益权,股东不做变更,其业务实质是四川M合伙以拟上市公司——成都N公司股权做担保,向HB信托融资,未来处置股票时还本付息。

笔者认为很多公司管理层只有经营思维,没有财务思维,轻视财税管理,自己削弱自己的核心竞争力而不自知。

所谓经营思维,即赚钱思维,只关注结果,利润如何实现不重要,获得利润是根本!而财务思维,不仅关注结果,还要关注过程,尤其要关注具体经营行为和税法的契合,讲究业财融合,必须明确业务实质,根据业务实质进行会计处理和税务处理。

在实务中,很多公司管理层不熟悉财务,管理过程中轻视财务,签订合同时不考虑财务如何进行会计处理与税务处理,结果合同签了,晕了财务,税务风险就埋下了。

殊不知“合同决定业务,业务产生税收,财务核算税收”,合同没签好,往往多缴税。

回到本案例四川M合伙的《股权收益权转让协议》,有关财务不知该如何进行财务处理与税务处理,M集团财务于是挂往来,等将来处置成都N公司股票(如果能成功上市的话)后再进行税务处理。即:

      借:银行存款      2,000.00万

             贷:其他应付款——HB信托     2,000.00万

  而王老五等LP则拿钱走人,既不记账,也不纳税申报。

  M集团挂账容易,这么大笔资金长期挂账不处理,又未支付HB信托利息,极易因为税务机关的关注,如果税务机关看到《股权收益权转让协议》,补税、滞纳金和罚款都有,搞不好被认定偷税,麻烦就更大了。HB信托作为扣缴义务人,未按规定履行法定扣缴义务的,存在被主管税务机关给予未扣缴税款0.5倍到3倍的罚款。

笔者认为,既然业务实质是四川M合伙以拟上市公司——成都N公司股权做担保,向HB信托融资,未来处置股票时还本付息。那么,签订合同就要回归业务实质。

 要么签订融资合同,约定本金、利率及利息支付方式,可是,利率确难以确定,无法真实、准确记录会计信息,反映当期财务状况。

鉴于此,笔者建议简化处理,按照以下方式签订合同,进行规范会计处理和税务处理,管控涉税风险。

GP和LP将持有四川M合伙99%的财产份额转让给HB信托,其中M集团转让19%,王老五等LP转让80%,转让价9,900.00万元(=10,000.00*99%),按规定到市场监管部门办理股权变更登记,则M集团按财产转让收入计入企业收入总额,按规定申报缴纳企业所得税;王老五等LP财产转让所得申报缴纳个人所得税。

未来,四川M合伙转让成都N公司股票,应按照“金融商品转让”申报缴纳增值税,其经营所得分配给M集团(1%)和HB信托(99%),M集团再按财产转让收入计入企业收入总额,并规定申报缴纳企业所得税。

 显然,按GP和LP将持有四川M合伙99%的财产份额转让给HB信托,其中M集团转让19%,王老五等LP转让80%,转让价9,900.00万元签订《财产份额转让协议》,业财融合,就可进行规范会计处理和税务处理,减少税企争议点,从而得以有效管控税务风险。


      



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