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关于收款人、复核、开票人具体要求,这一篇文章全部讲清

一、收款人、复核、开票人是否必须全部填写

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复(2019-11-08):收款人及复核人为非必填项,开票人为必填项。

二、收款人、复核、开票人是否必须同一人

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复(2020-05-14):增值税专用发票据实填开,开票人和复核人实际为同一个人的,可以据实填写同一人信息

辽宁省税务局答复(2019-11-15):对收款人、复核人、开票人可否填写同一个人并无限制规定。(法无禁止即可为)

河南省税务局答复(2019-10-24):税法中对复核人、收款人信息重复无具体要求(法无禁止即可为),建议按照实际情况如实开具

另外,按照广东省12366纳税服务中心答复,发票的填开应遵循财务会计制度的规定。

标注:确实,如果“收款人、复核、开票人填写为同一人”,不太符合企业内控要求;但这主要还是内部管理、会计核算方面,应当并不影响税务处理。(个人理解,仅供参考;也可直接与主管税务机关沟通一下)

三、收款人、复核、开票人是否必须填写自然人

(一)关于使用税务机关自助开票机开具发票,是否可以使用开票机设置名称

河南省税务局答复(2019-11-18):因自助开票机设置问题,如为税局自助机代开发票收款人、开票人、复核人可为自助一、自助二、自助三,可正常使用

(二)关于纳税人自行开具发票,是否可以填写公司名称或者店名、管理员等

广东省12366纳税服务中心答复(2020-06-11、2019-12-04):收款人、复核人和开票人如何填写,税法上暂无规定。

标注:法无禁即可为。既然“税法上暂无规定”,自然不影响税务处理。

另外,关于这个问题,国家税务总局厦门市12366纳税服务中心认为(2019-11-08),开票人应为自然人名字。因此,关于这个问题,可能各地税务机关掌握口径并不完全一致;有必要时,也可直接与主管税务机关沟通一下。

关于发票开具基本税法依据:

中华人民共和国发票管理办法》第二十二条:开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

中华人民共和国发票管理办法实施细则

第二十六条:填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

第二十八条:单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号)第十一条 专用发票应按下列要求开具:

(一)项目齐全,与实际交易相符;

(二)字迹清楚,不得压线、错格;

(三)发票联和抵扣联加盖……发票专用章;

(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》(税总货便函〔2017〕127号)第二章第一节:四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。


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