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总结!利息收入税会处理差异形成的根本原因

1、企业所税处理:

       利息收入,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定:企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入,是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

2、增值税处理:

       根据财税【2016】36号文件第四十五条规定:增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

3、会计处理:

       让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等,其中利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。让渡资产使用权收入同时满足下列条件的,才能予以确认:

     (一)相关的经济利益很可能流入企业;

     (二)收入的金额能够可靠地计量。

4、税会差异原因:

      会计处理与增值税和所得税的税务处理遵循不同的规则,因此有的时候会形成税会差异。


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