并购重组税收文件汇总

作为宏观经济调控的重要内容,税收是企业资产重组业务的直接成本费用,对企业资产重组的决策有着重大影响。
对于企业重组的概念,不同税种文件中具体用词也有差别,并没有统一的解释规范。企业重组涉税复杂,风险大,相关文件也很多,本文归纳了重组涉及到的主要税收文件,通过阅读理解这些文件,融会贯通,方能在处理重组涉税问题时运筹帷幄,避免税收风险。

序号

税种

                               政策名称

1

增值税

国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告国家税务总局公告2011年第13号

2

增值税

国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告国家税务总局公告2012年第55号

3

增值税

国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告国家税务总局公告2013年第66号

4

增值税

关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号

5

企业所得税

中华人民企业所得税法中华人民共和国主席令第63号 

6

企业所得税

中华人民企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号

7

企业所得税

关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函[2008]828号

8

企业所得税

关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号

9

企业所得税

财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]60号

10

企业所得税

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函[2009]698号   (部分失效)

11

企业所得税

国家税务总局关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告国家税务总局公告[2010]4号

12

企业所得税

国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告国家税务总局公告2010年第19号

13

企业所得税

关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告国家税务总局公告2010年第6号

14

企业所得税

企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告[2011]第25号

15

企业所得税

国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告国家税务总局公告[2011]第24号

16

企业所得税

国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告国家税务总局公告2013年第72号

17

企业所得税

国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见国发[2014]14号

18

企业所得税

关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知财税[2014]109号 

19

企业所得税

关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知财税[2014]116号

20

企业所得税

国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告国家税务总局公告2015年第33号

21

企业所得税

国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告国家税务总局公告[2015]48号

22

企业所得税

国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告国家税务总局公告2015年第40号

23

企税/个税

国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知财税[2016]101号

24

个人所得税

财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知财税〔2015〕41号

25

个人所得税

国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告国家税务总局公告2014年第67号

26

个人所得税

国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知财税〔2015〕41号

27

个人所得税

国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复国税函[2011]89号

28

土地增值税

中华人民共和国土地增值税暂行条例国务院令[1993]第138号

29

土地增值税

中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则  财法字[1995]第6号

30

土地增值税

财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知财税字[1995]48号(部分条款失效)

31

土地增值税

财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知财税[2015]5号

32

土地增值税

湖南省地税局财产和行为税处关于明确“以股权转让名义转让房地产”征收土地增值税的通知湘地税财行便函[2015]3号

33

契税

关于以土地、房屋作价出资及租赁使用土地有关契税问题的批复国税函[2004]322号

34

契税

财政部  国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知财税[2008]142号

35

契税

财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知财税[2012]4号

36

契税

财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知财税[2015]37号

37

印花税

财政部税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字[1988]第25号

38

印花税

国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]第155号

39

印花税

政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知财税[2003]183号

相关总结——企业重组改制税收政策文件汇编<财政部 税政司国家税务总局政策法规司>

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