贷款转让是当作贷款收回,还是再融资?

【业务背景描述】A公司向子公司B提供借款100万,约定五年后到期时B一次性还本付息。两年后,C公司购买A对B的股权和债权,债权部分按120万购买,A收到溢价的20万要交增值税吗?因为其中包含了应收利息。假设该项债权被卖断,债务人无力偿还时不向A公司追索。

【分析思路一】债权更新说。A公司对债务人的贷款关系结束,C公司与债务人重新建立了剩余期间的贷款关系。

1、A公司收到债权转让资金,视同C公司替债务人偿还了前两年的本息,A公司与债务人之间的贷款关系结束。

A公司收到的本息合计120万元,其中的20万元是否需要缴纳增值税呢?依据财税【2016】36号文附件1第四十五条第第一项规定,增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。本案例可以理解为A公司已经向债务人B提供了贷款服务,收讫销售款项也就是收到利息20万元,因此A公司应按照20万元确认增值税纳税义务,对应的利息销售额是20万元。

C公司承接了上述贷款债权后,C公司向债务人提供贷款服务,在第五年结束时收到债务人本息合计150万元,对应的承接本金是120万元,实际赚取利息30万元,确认增值税纳税义务,销售额是30万元。

也可以理解为C公司承接了上述贷款债权后,C公司向债务人提供贷款服务,形式本金仍为100万元,垫付利息20万元,在第五年结束时收到债务人本息合计150万元,对应的形式本金是100万元,收回垫付利息20万元,实际赚取利息30万元,确认增值税纳税义务,销售额是30万元。


声明:欢迎访问税智星快讯,本月跟踪筛选的优质税务快讯及研究文章来源于以下网站及公众号:中国税务网、税屋网、中国税网、南方都市报、新浪财经、腾讯财经、普华永道、德勤、毕马威、安永、中国税务报、中国财税浪子、北京税务、小陈税务、东方税语、言税、每日一税、税海涛声、昌尧讲税、上海税务(微博)。税智星转载资讯,并不代表税智星观点,版权归原作者所有,敬请留意。

评论

    发表评论

    税智星-以税务创造价值

    相关问税


    相关课程

    更多 >



    鲁ICP备17047683号

    Copyright©2017-2020 tax.vip,All rights reserved. 北京税智星天逸科技有限公司山东分公司