个人所得税:如何查询劳务报酬所得预扣个税扣缴义务人已经申报纳税

编者按:实务中,纳税人发生劳务报酬所得,扣缴义务人一般会预扣预缴个人所得税,那么纳税义务人怎么知道扣缴义务人申报缴纳了税款呢。现将纳税人如何查询劳务报酬所得预扣个税扣缴义务人已经申报纳税有关事宜与大家探讨。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。
案例概况:2019年8月1日,吉祥科技公司邀请某大学著名军事专家王教授做《不忘初心》报告,支付王教授课酬2万元,预扣个税0.32万元,实际支付1.68万元。王教授怎么知道吉祥科技公司是否申报了预扣的劳务报酬所得个税呢?
案例解析:一般地,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定,吉祥科技公司8月份预扣王教授劳务报酬所得个税0.32万元,应在9月15日前申报纳税。
扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。
全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:工资、薪金所得、劳务报酬所得等除经营所得以外的8项所得。
简单地说,扣缴义务人应对预扣的劳务报酬所得通过个税申报系统进行全员全额扣缴申报。
因此,吉祥科技公司应对王教授的课酬所得通过个税申报系统进行全员全额扣缴申报。
只要吉祥科技公司对对王教授的课酬所得预扣个税办理了纳税申报,王教授就可以到税务机关申请开具《纳税记录》。
国家税务总局关于将个人所得税<税收完税证明>(文书式)调整为<纳税记录>有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第55号)规定:纳税人2019年1月1日以后取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报,或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的,不论是否实际缴纳税款,均可以申请开具《纳税记录》。
纳税人开具《纳税记录》的途径有3种:
1.到办税服务厅申请开具。
2.通过电子税务局申请开具。
3.通过手机APP申请开具。
纳税人可以根据《纳税记录》知悉扣缴义务人是否申报缴纳了预扣的劳务报酬所得等个税税款。
综上所述,王教授可以通过电子税务局、手机app申请开具本人的个人所得税《纳税记录》,也可到办税服务厅申请开具,根据《纳税记录》来判断吉祥科技公司已经申报纳税。
特别提醒扣缴义务人:预扣了个税税款而不申报缴纳,被税务机关发现,毫无疑问将被定性为偷税,补税、滞纳金和罚款是跑不了的,情节严重的,还可能被追究刑事责任。
今日看点
纳税人可以通过电子税务局、手机app申请开具本人的个人所得税《纳税记录》,也可到办税服务厅申请开具。

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