日前，上海证券交易所在对某公司的科创板三轮问询时，要求其就研发费用中的人工费用核算口径问题进行解释说明。事实上，作为企业享受研发费用加计扣除优惠的重要一环，人工费用的归集管理一直是许多企业容易“爆雷”的风险点之一。近日，甲市税务部门对F公司开展风险应对时就发现，该公司在享受研发费用加计扣除优惠时，存在多计研发人员人工费用，多申报研发费用加计扣除金额的情况，导致企业存在少缴企业所得税的风险。最终，该公司按规定进行自查并补缴了相应税款。

锁定风险：人工费用占比超50%

F公司成立于2000年，是一家外商合资企业，主要经营生产、销售汽车零部件。

经过案头调取纳税申报数据，税务人员发现，F公司近三年的企业所得税申报明显异常。2018年~2020年，企业营业收入分别为15.1亿元、16.8亿元和17.6亿元，利润总额分别为7900万元、8600万元和9000万元，均呈现稳步增长态势。应纳增值税额分别为4300万元、5100万元和5300万元，与营业收入增长趋势基本一致。不过，企业这三个年度的应纳企业所得税额分别为1300万元、0万元（亏损150万元）和200万元，与营业收入和利润增长趋势大幅度背离，与增值税变化存在巨大差异。通过税务风险分析，税务人员发现，这主要是由于自2019年起，F公司连续两年申报了大额的研发费用加计扣除。