英国研发支出税收优惠政策主要包括面向中小企业实施的加计扣除政策和面向大企业实施的税收抵免政策。

受全球疫情冲击，2020年英国经济进入11年来首次衰退，英国政府财政压力巨大。今年3月，英国政府发布了2021年度财政预算，财政大臣苏纳克更是提出“复苏经济+平衡财政”双重目标的预算方案，旨在刺激英国经济复苏。作为方案的一部分，英国皇家税务和海关总署（HMRC）广泛征求对英国研发支出税收优惠政策的改进意见，希望可以继续保持研发优惠政策的先进性、竞争力和针对性。

目前，英国研发支出税收优惠政策主要包括面向中小企业实施的加计扣除政策（SME计划），以及面向大企业实施的税收抵免政策（RDEC计划）。

SME计划适用于从业人数不超过500人，营业额不超过1亿欧元（1欧元相当于7.68元人民币）或总资产不超过8600万欧元的中小企业（根据英国皇家税务和海关总署定义）。优惠对象为企业合格研发支出，主要包括：直接参与研发活动的本企业合格员工成本（工资、薪金、第一类国民保险费、养老金）；直接参与研发活动的外聘人员成本（可按支付成本的65%扣除）；消耗材料支出成本（水、燃料和电力等）；外包的研发项目支出（可按支付成本的65%扣除）；软件许可费；临床试验志愿者报酬（适用于医药行业的研发项目）。但商品和服务的生产与分销成本、资本支出、土地成本、专利和商标费、租金或罚款等资费不能加计扣除。符合条件的盈利企业，在正常全额扣除的基础上，还可以从应纳税所得额中额外扣除130%的合格研发支出。符合条件的亏损企业，在享受优惠政策的基础上，对于可退还损失，即扣除研发加计费用后的交易损失与总可扣除的研发成本（合格支出加上加计扣除成本）二者之间较低者，最高可按14.5%享受现金形式的税收返还，以弥补研发相关的损失。举例来说，如果一个企业2020年度发生了10万欧元的合格研发支出，同时产生了50万欧元的营业亏损，在企业满足一定条件下，仍可享受研发费用加计扣除优惠政策，可加计扣除金额为13万欧元（10万×130%），总可扣除的研发成本为23万欧元，按照最高14.5%的税收返还比例，该企业可申请的现金返还为3.335万欧元（23万×14.5%），达到合格支出的33.35%。