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专业机构文章-税务研究
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专门税与传统税的辩争：数据税立法模式的体系性检思 2025-02-13
一、问题的提出2022年12月19日，中共中央、国务院发布的《关于构建数据基础制度更好发挥数据要素作用的意见》（以下简称《数据二十条》）指出，要构建适应数据特征、符合数字经济发展规律、保障国家数据安全、彰显创新引领的数据基础制度。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，建立与数字经济发展相
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范式理论视角下算力赋能税收征管数字化转型的思考 2025-02-12
数字经济时代，算力正在成为改变全球格局的关键力量。近年来，我国持续加强算力建设，促进算、网、存多要素高效汇聚和融合调度，加快构建全国一体化算力网，赋能各行各业数字化转型升级。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》明确提出要“加快构建全国一体化大数据中心体系，强化
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新一轮财税体制改革背景下的地方税体系建设构想 2025-02-11
党的十八大以来，地方税体系建设作为我国现代财税体制改革中关键环节之一，成为党和国家构建财力协调的中央与地方财政关系、推进国家治理体系和治理能力现代化的重要抓手。从党的十八大首次提出“构建地方税体系”，到党的十八届三中全会确立“深化税收制度改革，完善地方税体系”的改革基调，再到党的十九大强调“加快建立
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深化新一轮地方税体系“统筹与自主”改革 2025-02-10
地方税体系的健全和完善是建立现代税收制度、厘清中央和地方财政关系等财税体制改革的关键环节（邓力平 等，2022）。地方自主财力的增加有助于地方政府更好地提供公共服务、进行基础设施建设和推动地方经济发展（樊勇，2024）。党的历次重要会议对地方税体系建设都提出了明确要求：党的十八大报告提出“构建地方税
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地方税体系建设：实践探索、约束分析与改革前瞻 2025-02-09
基于1994年分税制改革奠定的制度框架，历经三十多年的实践探索，我国地方税体系在推动社会主义市场经济建设以及中央和地方财政关系改革中发挥了重要作用。然而，这一过程中也暴露出中央和地方财政收支“双失衡”日益加剧、地方政府财政困难等突出问题。相比于中央财政收入占比较高的现状，地方财政支出在全部财政支出中
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面向宏观经济治理体系现代化完善税收政策体系 2025-02-07
宏观经济治理体系现代化是中国式现代化的重要方面。作为宏观经济治理体系现代化的一个有机组成部分，完善税收政策体系应兼顾目标导向和问题导向。从目标导向看，面向宏观经济治理体系现代化的税收政策体系需要符合三条基本标准——宏观税负合理稳定，税制结构均衡高效，税收征管规范透明。从问题导向看，当前我国经济社会发
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税收推动宏观经济治理体系现代化：职能定位、现实挑战与优化路径 2025-02-06
2020年5月，《中共中央国务院关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见》首次提出“宏观经济治理”这一概念，明确要求“完善宏观经济治理体制”“进一步提高宏观经济治理能力”。2021年3月，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》对“完善宏观经济治理”进行系统部
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关于发挥税收在宏观经济治理中应有作用的思考 2025-02-05
党的二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》，就我国健全宏观经济治理体系提出了重要战略部署。税收作为国家宏观经济治理体系的重要组成部分，如何通过优化政策制度、完善体制机制更好发挥其应有作用是一个重要课题。为此，本文从充分认识宏观经济治理的目标和特点、有效发挥
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税务数字身份应用的国际经验借鉴 2025-01-23
数字身份是实体身份在数字空间的映射，是将真实身份信息浓缩为数字代码，形成可通过网络、相关设备等查询和识别的公共密钥，对于支撑数字经济发展、推动全球数字化转型以及重构全球价值链具有十分重要的作用。经济合作与发展组织（OECD）公布的《税收征管3.0：税收征管的数字化转型》将数字身份列为未来税收征管数字
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《企业所得税法》一般反避税条款的正当性基础与制度完善 2025-01-22
作为理性经济人的纳税人具有寻求各种措施直接或间接降低税负的天然动机。各种措施大致可以分为三类：一是税收筹划或节税，通过既合法又合理的方式降低税负；二是避税，通过形式合法但实质不合理的方式降低税负；三是偷逃税，通过既不合法也不合理的方式降低税负（倪俊喜，2007；国家税务总局深圳市税务局课题组
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法典化导向下税法总则立法的若干问题研究 2025-01-21
随着税制改革的不断深入，并受到民法由《民法通则》《民法总则》升级到《民法典》成功经验的鼓舞，尽快制定税法总则的呼声日隆。目前，学术界所谓的税法总则，是税法建设迈向税法典进程中的一个重要节点而非最终目标。因此，其编纂应当有自己的目标定位和总体设计，其中的一些难点问题必须加以认真解决。对此，本文将进一步
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中国式现代化视野下的税收法治生态建设评估研究——以贵州省税务局税收法治生态建设评估为例 2025-01-20
党的二十届三中全会提出：“法治是中国式现代化的重要保障。必须全面贯彻实施宪法，维护宪法权威，协同推进立法、执法、司法、守法各环节改革。”税收法治建设是法治国家、法治政府、法治社会建设的重要内容，是实现国家治理体系和治理能力现代化的必然要求。目前，税务系统以及专家学者围绕税收法治建设、法治建设评估开展
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数据资源入表的企业所得税涉税挑战及应对 2025-01-19
2023年8月21日，为规范企业数据资源的相关会计处理，强化相关会计信息披露，财政部印发了《企业数据资源相关会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。《暂行规定》明确：企业应当根据数据资源的持有目的、形成方式、业务模式以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式等，将数据作为无形资产、存货或其他资产
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区块链赋能数据课税的风险检视与应对路径 2025-01-15
习近平总书记强调：“把区块链作为核心技术自主创新重要突破口，加快推动区块链技术和产业创新发展。”党的二十届三中全会要求，“加快建立数据产权归属认定、市场交易、权益分配、利益保护制度”“研究同新业态相适应的税收制度”。当前，区块链技术热浪已然席卷整个数字经济，促使数据课税日益进入区块链应用场景。对此
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碳交易税收政策：域外经验与完善建议 2025-01-14
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》强调，要建立能耗双控向碳排放双控全面转型新机制，健全碳市场交易制度、温室气体自愿减排交易制度，积极稳妥推进碳达峰碳中和。碳税和碳交易是国际上主要的两种碳减排制度：前者是一种基于价格的减排方案，由政府确定排放价格再由市场
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碳中和目标下的碳减排政策选择及其效应分析 2025-01-12
一、引 言2020年9月22日，习近平主席在第七十五届联合国大会一般性辩论上宣布：“中国将提高国家自主贡献力度，采取更加有力的政策和措施，二氧化碳排放力争于2030年前达到峰值，努力争取2060年前实现碳中和。”我国目前在碳减排上实行的是碳交易市场（Emissions Trading System
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基于全球最低税规则逻辑的我国企业所得税制度完善路径 2025-01-09
一、全球最低税：显规则与隐规则视角20世纪80年代以来，各国纷纷进行企业所得税制度改革，采取各种税收优惠方式以吸引外国资本流入，以减税为标志的国际税收竞争受到广泛关注。近年来，数字经济的快速发展为跨国企业避税创造了更大的空间，亦给基于传统经济模式的国际税收规则带来了严峻挑战。由于各国的数字经济发展程
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企业所得税区域优惠政策研究 2025-01-08
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）提出：“完善实施区域协调发展战略机制。健全推动西部大开发形成新格局、东北全面振兴取得新突破、中部地区加快崛起、东部地区加快推进现代化的制度和政策体系。”我国地域辽阔，各地区在资源禀赋、产业结构、基础
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企业所得税创新激励政策的精准性：理论内涵、现实约束与提升路径 2025-01-07
一、问题的提出与文献综述科技创新在新质生产力发展中发挥着核心驱动作用。当前，我国经济正从高速发展阶段迈向以科技创新为核心驱动力的高质量发展阶段，企业作为经济发展的微观主体和科技成果转化的核心载体，其创新发展能够为经济转型提供最直接、最有效的内在动力。但企业科技创新的高风险和外部性使得其对财税政策呈现
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进一步发挥税收促进消费的作用：现实要求、关键事项与着力点 2025-01-06
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》明确提出，要“完善扩大消费长效机制”。2024年7月30日召开的中共中央政治局会议，再次强调“要以提振消费为重点扩大国内需求，经济政策的着力点要更多转向惠民生、促消费，要多渠道增加居民收入，增强中低收入群体的消费能力和

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