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专业机构文章-国际税收
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支柱二之应税规则的全景观照） 2024-05-21
作为发展中国家就国际税改“双支柱”方案达成共识不可或缺的组成部分，应税规则（Subject to Tax Rule，STTR）自2019年2月被经济合作与发展组织（OECD）首次提及之时就备受各方关注。从概念上讲，STTR是一项基于税收协定的规则，当跨国企业集团内特定关联付款在收款人所在居民国的适用
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“税路通·税之家”服务品牌建设的实践与探索 2024-05-19
一、“税路通·税之家”服务品牌建设背景与逻辑分析（一）“税路通·税之家”服务品牌建设的背景党的二十大报告明确提出，推进高水平对外开放，营造市场化、法治化、国际化一流营商环境。近年来，我国先后印发《中共中央 国务院关于促进民营经济发展壮大的意见》和《国务院关于进一步优化外商投资环境加大吸引外商投资力度
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“税路通·在浙里”服务品牌建设的实践与探索 2024-05-16
共建“一带一路”倡议提出十年来，中国税务部门深入学习贯彻习近平总书记关于对外开放的重要论述，认真落实党中央、国务院决策部署，充分发挥和拓展提升税收职能作用，主动服务高水平对外开放。国家税务总局在全面梳理国际税收服务十年成果基础上，聚焦服务高质量“引进来”和高水平“走出去”，创新推出“税路通”跨境税费
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国际税改背景下中国“走出去”企业加强全球税务战略管理的路径和对策研究 2024-05-12
自2013年二十国集团（G20）/经济合作与发展组织（OECD）启动税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划以来，国际税改经历了BEPS 1.0和BEPS 2.0两个阶段。在此期间，国际税收规则发生了百余年来最大的变化，国际税收领域亦从未像今天这样，成为国际经济政治议题的焦点之一。与此同时，自中国
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美国国内收入局税务刑事调查经验及启示 2024-04-25
随着数字经济的快速发展，利用新技术新方法实施税务与金融犯罪的案件屡见不鲜。这些违法犯罪行为呈现网络化、数字化、国际化、职业化态势，具有隐蔽性强、涉案金额巨大等特点，对国家税收主权和金融安全造成危害，引发国际组织和各国税务部门高度关注。美国国内收入局在科技赋能税务刑事调查方面具有较强优势。本文通过梳理
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纳税人数字身份全球发展态势——基于OECD《税收征管3.0和纳税人数字身份：初步调查结果》的分析 2024-04-23
2020年12月，经济合作与发展组织（OECD）税收征管论坛（FTA）发布《税收征管3.0：税收征管的数字化转型》报告，将纳税人数字身份确定为无缝税收征管的核心基石，认为有效的数字身份管理是公共部门系统与纳税人自有系统和第三方系统实现远程连接的先决条件。为更好了解当前各国（地区）纳税人数字身份的推进
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欧盟成员国税收征管领域人工智能应用情况比较分析 2024-04-21
人工智能（Artificial Intelligence,AI）是计算机科学的一个分支，被誉为21世纪三大尖端技术之一。近十年来，人工智能在各领域的应用均取得了长足的进展。根据经济合作与发展组织（OECD）发布的《税收征管2023：OECD及其他发达经济体和新兴经济体的可比信息》（以下简称《税收征管
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国际税收秩序形成与发展中的路径依赖：现状、影响及破局之路 2024-04-18
在过去近一个世纪中，西方发达国家先后通过国际联盟（League of Nations）和经济合作与发展组织（OECD）影响并主导国际税收秩序的形成与发展，使其产生一定的利益偏向性，即制度与规范更符合发达国家的税收利益。发达国家持续从现行国际税收秩序中获取利益的现实，使其对现行国际税收规则与协调模式产
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全球最低税引发的各国立法变革及我国应对之若干思考） 2024-04-16
四、我国应对支柱二的若干思考（一）已设置CFC税制的辖区是否还需要引入GloBE规则？在GloBE规则初具雏形时，鉴于CFC税制与IIR之间的相似性，曾有学者提出，如果一辖区已设置CFC税制，即便不引入GloBE规则，鉴于CFC税制优先于IIR适用的顺位，也可以通过修改已有的CFC税制规则，如扩大
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分步构建面向数字经济的友好型税收体系 2024-04-14
数字经济的快速发展在给税收体系带来挑战和机遇的同时，也对税收制度和税收征管制度改革提出了更高的要求。探索和研究适应并有利于数字经济发展的税收体系，成为税收理论和实践的重要研究领域之一。本文聚焦国内税收制度和税收征管制度适应数字经济发展的相关改革问题，从现实和发展趋势等不同视角理解和分析税收体系与数字
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论数字平台的税收征管义务） 2024-04-11
四、数字平台税收征管义务的法律建构思路基于对平台税收征管义务身份来源与性质的认识，应当遵循税收法定与比例原则，建构法律化的平台税收征管义务，并将义务限制在合理限度内；应尊重平台经济的客观规律，分类分级建构合理化的平台税收征管义务；应当防范平台私权力滥用的风险。（一）平台税收征管义务的法律化与合理化平
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论数字平台的税收征管义务） 2024-04-10
一、平台经济对税收征管的冲击与数字平台税收征管义务的实践技术和商业创新持续地改变着产业面貌，但法律学者需要特别辨识与解析那些可能引发法律与监管体系“范式转换”的特征。在以数字技术为基础的新经济形态诸多特征中，能够引起税收征管制度“范式转换”的，显然是彰显了交易结构和商业模式创新的平台经济，因而平台经
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适配数字经济发展的税制结构优化 2024-04-09
一、引言现代社会进入数字经济时代以来，数字技术的广泛应用带来了经济活动在组织方式、生产方式、用工方式、交易方式、支付方式等方面的一系列巨大变化，新经济、新业态、新模式不断涌现。建立在工业经济基础上的现行税收制度与数字经济适配性不足的问题开始显现，需要在一定程度上对税收制度体系进行优化。国内对此问题已
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政府非税收入法治化的国际比较与借鉴 2024-03-31
一、引言党的二十大报告指出，“全面推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法，全面推进国家各方面工作法治化。”2023年12月召开的中央经济工作会议提出：“深化重点领域改革，要谋划新一轮财税体制改革。”面对以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴的奋斗目标，新一轮财税体制改革要与新一轮财税法治建设统一
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元宇宙税收全景治理模式的实践探索与蓝图构建——基于场景应用实践的分析 2024-03-26
一、引言《中国元宇宙发展报告（2022）》显示，目前我国元宇宙上下游产业产值超过400亿元，且未来五年元宇宙市场规模很有可能突破2000亿元大关；德勤中国认为，2030年中国元宇宙市场规模将达到40万亿元，占国内生产总值（GDP）的比重将达到20%。在元宇宙商业应用日趋成熟的同时，基于VR/AR、人
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税收服务中国式现代化研究：基于法际整合的视角 2024-03-24
党的二十大报告提出，“以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴”。国家治理体系和治理能力现代化是推进中国式现代化的基础，而“法治是国家治理体系和治理能力的重要依托”，完善税收法治建设是税收服务中国式现代化的必然要求。税收体系涉及经济、政治、社会等各个方面，而税收法治也带有明显的领域法色彩。因此，税收服
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绿色税收体系服务中国式现代化的价值意蕴、现实挑战与优化路径 2024-03-21
党的二十大报告阐明了中国式现代化的科学内涵，强调中国式现代化是人口规模巨大的现代化，是全体人民共同富裕的现代化，是物质文明和精神文明相协调的现代化，是人与自然和谐共生的现代化，是走和平发展道路的现代化。作为政府宏观调控的重要手段，税收在生态环境保护方面发挥着重要作用。习近平总书记指出：“推动绿色发展
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优化海南离岛免税政策的调研与思考 2024-03-19
自2011年海南离岛旅客免税购物政策（以下简称为“海南离岛免税政策”）实施以来，截至2023年4月19日，海南离岛免税购物金额累计达1850亿元，相当于2011年海南省地区生产总值（2515亿元）的74%，年均离岛免税购物金额约为154亿元，购物人数累计为3428万人次，约为2011年年末海南省常住
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全球最低税引发的各国立法变革及我国应对之若干思考（中） 2024-03-17
二、GloBE规则与现有国内税法的关系——以CFC税制为例一方面，GloBE规则是一套独立于各国现有国内税法而运作的规则体系，目标是实现对跨国企业剩余利润课征不低于15%的最低税。与现有国内税法不同的是，GloBE规则将跨国企业集团视为单一整体，以超越国家税收制度的全球会计准则作为确立集团收入和税负
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新一轮财税体制改革中税制改革的全球视野考察 2024-03-14
　2023年12月召开的中央经济工作会议指出，“要谋划新一轮财税体制改革”，并将其作为进一步全面深化改革重大举措之一。2024年1月召开的全国税务工作会议强调，“要加强税收改革和政策研究完善”。从1994年分税制改革和2013年党的十八届三中全会启动的财税体制改革经验看，税制改革依然是新一轮财税体制

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