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专业机构文章-税务研究
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公益事业捐赠增值税优惠：立法需求、域外经验与完善建议 2025-05-25
2024年12月25日通过的《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》）确立了“健全有利于高质量发展的增值税制度”的目标，并授权国务院制定公益事业捐赠等领域的专项优惠政策。《增值税法》规定，无偿转让货物、无形资产、不动产、金融商品等需视同应税交易。而公益事业捐赠因其“公益性”，有别于其他无偿转
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关于完善社会保险费征收模式的思考 2025-05-22
2018年，中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》提出将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收，明确了税务机关对社会保险费的征收职责。目前，我国人口老龄化程度正在逐步加深，预计2035年左右将进入重度老龄化阶段，医疗、养老、就业等各项社会保障支出的压力逐步
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纳税信用管理制度存在的问题和优化建议 2025-05-21
2014年，国家税务总局发布实施《纳税信用管理办法（试行）》和《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》（国家税务总局公告2014年第48号），建立了纳税信用管理的基础性制度。随着《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）等一系列文件的陆续出台，纳税信用
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论企业破产重整中债务豁免所得税收优惠制度的完善 2025-05-20
破产制度是市场经济的基本制度，是营商环境的重要组成部分。企业破产制度发挥着调节社会主义市场经济体制、优化资源配置的重要作用。在长期未审结的破产案件中，债务豁免所得税收优惠问题是影响破产企业能否顺利重整的重要因素。2006年我国颁布《中华人民共和国企业破产法》（以下简称《企业破产法》），首次以专章的形
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税务行政公益诉讼的制度动因、运行困境与路径优化 2025-05-19
近年来，我国税收领域的偷逃税案件时有发生，直接危及国家税收利益。在这种情况下，税务部门一旦怠于履职或违法履职，不仅会导致国家税收流失，还会助长类似行为再次发生。基于此，自2016年10月“合肥税案”开始，检察机关发现税务机关存在违法履职或者怠于履职，导致国家税收利益遭受侵害时，会通过向税务机关提出检
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税惠赋能低空经济高质量发展的实施路径研究——基于江西省282家低空经济重点企业的调查 2025-05-18
低空经济是以低空飞行活动促进产业融合发展的综合性经济形态。作为新质生产力代表产业和未来产业新赛道，低空经济涉及低空飞行、航空旅游、支线客运、通航服务、科研教育等众多行业，带动形成通航制造、运营、消费全产业链条。2024年，《政府工作报告》首次写到低空经济，明确要求“积极打造生物制造、商业航天、低空经
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经济发展阶段转换与税制结构优化——基于现代税收职能视角的逻辑分析 2025-05-15
综观世界税制，各国税制结构的合理性并无放之四海皆准的绝对标准，但建立与本国经济发展阶段相适应的税制结构业已成为共识。理论上，经济发展阶段决定着市场发育程度和经济发展水平，是一国税制结构形成的决定性因素（吕炜，2004）。当高质量发展阶段的目标得以确立，各项制度所承接的内在职能将在新的经济、政治和社会
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数字经济时代发展导向型税制结构之规范实现 2025-05-14
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）强调要“深化财税体制改革”“健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构。研究同新业态相适应的税收制度”。税收制度，即“税制”作为社会生产关系的重要构成，其体系及结构的演变取决于
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直接税间接税划分及税制结构优化的再认识 2025-05-13
直接税和间接税是税收理论中的一对重要概念，党和国家相关文件中也多次提到这两个概念，如“提高直接税比重”“健全直接税体系”“降低间接税比重”等表述。然而，学术界一直未能就直接税和间接税的划分达成共识，且在这方面存在不少模糊和争议。例如，直接税和间接税的科学内涵是什么，企业所得税究竟应划为直接税还是间接
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关于提升依法治税水平助力效能税务建设的思考 2025-05-12
党的十八大以来，“进一步提高政府效率和效能”被确立为全面深化改革的六大关键目标之一。税务部门是国家重要的经济工作和行政执法部门。效能税务建设不仅是对党和国家提升政府效能要求的贯彻执行，也是税务部门自身建设和发展的迫切需要。依法治税是税务工作的生命线，亦是基本要求，在推进效能税务建设中，应发挥核心和基
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基于数据要素打造效能税务的探讨 2025-05-11
当前，数字经济发展方兴未艾。数据作为其中的关键生产要素，已成为提高全要素生产率、带动产业转型升级、助力高质量发展的重要驱动力。《中共中央国务院关于构建数据基础制度更好发挥数据要素作用的意见》明确指出，数据作为新型生产要素，是数字化、网络化、智能化的基础，深刻改变着生产方式、生活方式和社会治理方式。在
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以数治税赋能效能税务的机制和路径研究 2025-05-08
党的十八大以来，习近平总书记高度重视效能建设，先后发表“切实把党领导经济工作的制度优势转化为治理效能”“进一步提高政府效率和效能”等重要论述。2024年6月，国家税务总局提出打造效能税务的根本要求。效能税务是指税务部门以科学精细、务实高效的管理理念为指引，通过深化依法治税、以数治税、从严治税，全面提
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效能税务建设：理论研究、基本内容与实践路径 2025-05-07
习近平总书记高度重视效能建设，强调要切实把党领导经济工作的制度优势转化为治理效能。效能管理尽管尚未形成系统的学理体系，但其理念和方法在诸多传统公共管理理论中都有所体现，并在实践中得到广泛认同和应用，推动行政管理从规则驱动向效能驱动的范式演进。效能政府建设是我国推进政府治理体系和治理能力现代化的重要内
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寻求税制评价的“铁三角”框架：无谓损失、信息约束和税收原则——兼论数字经济时代的税制改革观 2025-05-06
一、引 言税制评价作为财税领域的核心议题，贯穿于税制改革全过程，始终备受关注。税制评价主要涵盖两大关键维度：一是基于现行税收原则对税制优劣进行原则导向性评价；二是采用目标导向方法对税制改革成效进行考量，具体涉及目标实现程度、改革及时性及实施代价等。自亚当·斯密提出著名的税收四原则以来，税收原则的内涵
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生育支持税收政策完善探析 2025-04-28
党的二十大报告明确提出要“优化人口发展战略，建立生育支持政策体系，降低生育、养育、教育成本”。近年来，我国一直伴随着较低的总和生育率。根据第七次全国人口普查数据，2020年我国总和生育率1.3，低于国际社会通常认为1.5的警戒线。而从我国人口变化情况看，自2017年以来，我国出生人口连续7年下降
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数字税收营商环境的理论逻辑与优化路径 2025-04-27
作为经济社会发展的客观映射之一，税收营商环境不仅是联结宏观经济与微观市场主体的关键纽带，还可为增强微观主体活力、厚植竞争新优势、培植壮大经济发展新动能提供重要支撑。然而，数字经济的蓬勃发展对现行税收营商环境提出了新的挑战，可能导致其难以适配数字经济发展的新模式，进而引发宏观层面的税基侵蚀与税源流失
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借鉴发达经济体经验 建立我国关税反规避制度 2025-04-24
关税规避是指一国企业利用他国贸易救济措施的盲区，通过第三国转口贸易、轻微改变产品、在第三国组装或加工、在进口国组装或加工、重组销售渠道等手段来规避他国对其征收的高额的临时性或长期性关税的行为。自美国总统特朗普在首个总统任期内对我国发动贸易战以来，中美两国互相加征了多轮关税，其范围涉及中美两国及第三国
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欧盟增值税优惠制度的特征及其启示 2025-04-23
一、引 言在增值税制度中，税收优惠是不可或缺的组成部分。欧盟的增值税优惠制度在推动欧洲经济一体化进程中发挥了重要作用。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》明确提出要“规范税收优惠政策”。在我国推进全国统一大市场建设的背景下，欧盟增值税优惠制度建设过程中的
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生成式人工智能技术在税费政策服务领域的应用研究 2025-04-22
生成式人工智能（Artificial Intelligence Generated Content，AIGC）是一种基于算法、模型和规则，能够自主创新内容的人工智能技术（许雪晨等，2023）。AIGC技术作为人工智能技术的重要分支，其核心在于利用海量数据模型进行自主学习，并按照用户指令自主生成文本
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县级税务机关加强税源高质量管理的实践探索 2025-04-21
深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”是税务部门落实党的二十届三中全会关于深化税收征管改革部署的重要举措。税费征管是税务部门的核心职责和基础业务，县级税务机关处于税费征管的第一线，是国家税收政策最直接的传达者和执行者。因此，因地制宜加强税源高质量管理，深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基

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