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专业机构文章-税务研究
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中国式现代化视角下我国绿色税制的完善 2024-12-23
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）提出，要“实施支持绿色低碳发展的财税、金融、投资、价格政策和标准体系”“完善绿色税制”。这为我国绿色税制的完善和发展指明了方向。绿色税制亦称税制体系的绿化，即关于绿色税收的各项制度（中国国际税收研究
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共同富裕、间接税与低收入群体的收入增长 2024-12-22
党的二十大报告指出：“中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化，……我们要坚持把人们对美好生活的向往作为现代化建设的出发点和落脚点，着力维护和促进社会公平正义，着力促进全体人民共同富裕。”实现全体人民共同富裕，促进低收入群体的收入增长是题中应有之义。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用。合
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激发农村消费需求的税收政策研究 2024-12-19
一、引 言党的二十大报告强调，要“着力扩大内需，增强消费对经济发展的基础性作用”。党的二十届三中全会进一步指出，要“加快培育完整内需体系”。随着经济发展方式的转变，作为畅通经济循环关键环节的消费已经成为扩大内需、促进高质量发展的源动力（李贞 等，2024）。特别是，随着乡村振兴战略的持续推进，农村居
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借鉴OECD成员国经验，建立科学规范的税式支出制度 2024-12-18
税式支出作为一项重要的税收优惠管理工具，以其较低的行政成本和广泛的覆盖范围，被众多国家重视与广泛应用。2024年3月9日，第十四届全国人民代表大会财政经济委员会发布的《关于2023年中央和地方预算执行情况与2024年中央和地方预算草案的审查结果报告》明确提出，要对税费优惠政策进行评估和清理，逐步建立
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税费制度创新赋能自由贸易试验区开放发展的思考——基于中国（安徽）自由贸易试验区的调研 2024-12-17
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》明确要求“实施自由贸易试验区提升战略，鼓励首创性、集成式探索”。建设自由贸易试验区是我国推进改革开放的重要战略举措。2020年9月，国务院发布《中国（安徽）自由贸易试验区总体方案》（以下简称《方案》），正式批准实施中国
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偶然所得的性质廓清及其课税规则更新 2024-12-16
一、问题的提出《个人所得税法》在2018年修订后，关于偶然所得个人所得税征管的两方面问题越发明显地呈现出来。一者，偶然所得因其内涵相对模糊，外延较为广泛，某种程度上取代“其他所得”，成为新的具有兜底性质的税目。比如，根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部
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论民事执行程序中新生税款的优先清偿 2024-12-15
民事执行程序系根据执行依据强制实现已确定民事债权的法律程序，税款清偿并非该程序意定的适用对象。正因如此，税法与执行法之间的规则缺乏互认，使税款清偿正逐渐成为掣肘民事执行程序顺利推进的疑难问题。其中，针对处分性程序中因拍卖、变卖被执行人财产所生税款（新生税款）的清偿问题，实践中虽然倾向于直接从执行款项
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基于税收大数据的税源景气指数构建和应用——以天津市为例 2024-12-12
随着数字经济的飞速发展和现代信息技术的广泛应用，税收大数据在提升税收征管效率、优化纳税服务、强化风险管理等方面的重要性日益提升。2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确指出要“全面推进税收征管数字化升级和智能化改造……加强智能化税收大数据分析，不断强
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智慧税务赋能税收信用体系建设探讨 2024-12-11
高水平社会主义市场经济体制是中国式现代化的重要保障。从党的二十大报告将社会信用纳入市场经济基础制度，到党的二十届三中全会通过的《关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）再次强调“健全社会信用体系和监管制度”及“建立民营企业信用状况综合评价体系”，社会信用在平衡既“放得活
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新就业形态下数字平台用工关系的国际税收观察与思考 2024-12-10
党的二十届三中全会提出，要研究同新业态相适应的税收制度，推进通关、税务、外汇等监管创新，营造有利于新业态新模式发展的制度环境。近年来，新就业形态下的数字平台用工关系问题日益成为社会关注的热点。特别是在经济全球化、数字化日益加深的背景下，研究新就业形态下的数字平台用工关系对国际税收管辖权的影响，提前做
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税收大数据服务城市治理的路径探析 2024-12-09
习近平总书记强调：“要运用大数据提升国家治理现代化水平。要建立健全大数据辅助科学决策和社会治理的机制，推进政府管理和社会治理模式创新，实现政府决策科学化、社会治理精准化、公共服务高效化。”《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出：“深化城市建设、运营、治理体制改革，加快转变城市
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助力高质量发展的增值税改革问题研究 2024-12-08
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》强调，“健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度”。增值税是我国第一大税种，理应承担起助力高质量发展的职责和使命。我国增值税制度历经消费型转型、营改增、税率结构调整、留抵退税等重要改革。2009年全国推行的增
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数智时代我国增值税制度和征管的优化 2024-12-05
随着数智时代来临，数字化、智能化（以下简称“数智化”）发展对税收治理带来了前所未有的机遇和挑战。一方面，数智化不断降低征纳双方之间的信息不对称程度，提升税收治理效率；另一方面，作为数智时代的经济形态，数字经济的虚拟性、超时空性和强流动性等特征导致税收治理出现新的难题。近年来，我国税收治理数智化改革步
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宏观经济治理视角下的增值税改革：目标、问题与路径 2024-12-04
税制改革是财税体制改革的重要内容，党的二十届三中全会提出，“健全有利于高质量发展、社会公平和市场统一的税收制度”“完善增值税留抵退税政策和抵扣链条”。增值税是我国第一大税种，2023年国内增值税收入占税收总收入的比重约为四成；同时，增值税几乎覆盖所有行业经济活动的各个环节，对经济社会有广泛影响。因此
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深化财税体制改革 促进区域协调发展 2024-12-03
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》），科学谋划了进一步全面深化改革的各项重大举措。其中，“完善实施区域协调发展战略机制”是《决定》内容的重要组成部分。《决定》指出，要“构建优势互补的区域经济布局和国土空间体系”“构建跨行政区合作发展新
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深化财税体制改革推进中国式现代化的机理及路径研究 2024-12-02
我国进入构建高水平社会主义市场经济体制的关键时期，科学的宏观调控、有效的政府治理是发挥社会主义市场经济体制优势的内在要求。而财政是国家治理的基础和重要支柱。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》明确指出，要“深化财税体制改革”。可见，健全与中国式现代化相适
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环境保护费改税是否提高了外商直接投资质量 2024-11-28
一、引言与文献综述党的十八大以来，各项环境政策接连推出且力度很大。尤其是2018年1月1日起实施的《环境保护税法》，大大增强了环境规制的强度并对企业行为产生重要影响。从原理上看，环境保护税不仅会影响在位企业的行为决策，也会影响新增企业尤其是新增外商投资企业的行为决策，从而对我国外商直接投资
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交易无效时税款返还之判断基准与规则适用 2024-11-26
交易行为的完成通常会产生双重法律后果：在私法领域，会产生财产利益流转的效果；在税法领域，则会发生相应的税收效果。交易行为的有序开展主要依靠民商事法律规范对法律行为的指引和评价。经由民商事法律规范的指引，交易主体能够依据自身需求选择交易类型、设计交易结构，从而高效便捷地达成经济交易，实现其追求的交易效
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数字经济背景下跨境交易增值税改革的国际经验借鉴 2024-11-24
近年来，随着数字经济的发展，跨境交易规模大幅增长。在跨境服务交易方面，根据联合国贸易和发展会议数据，2022年全球以数字方式交付的跨境服务出口额已达到3.82万亿美元，较2005年增长约4倍，占全球所有服务出口总额的比重为54%，2005—2022年期间的平均增速达到8.1%。在跨境货物交易方面，数
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欧盟碳关税实施背景下的我国碳税制度设计 2024-11-21
2023年4月25日，欧盟理事会通过了碳边境调节机制（Carbon Border Adjustment Mechanism，CBAM）。欧盟碳边境调节机制是“针对厂商进口至欧盟境内的部分产品，依据碳排放量征收款项”，因此其实际上是一种碳关税（邓嵩松 等，2023）。2023年8月17日欧盟委员会公布

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