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专业机构文章-税务研究
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新业态发展背景下优化我国税收教育体系的建议 2025-06-26
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）明确指出，要“研究同新业态相适应的税收制度”。面对新业态、新形势、新要求，2025年全国税务工作会议进一步强调要“以高质量推进中国式现代化税务实践为主线，以高水平建设效能税务为目标”“争取用三年左右
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我国服务业税收收入主要影响因素分析 2025-06-25
内容提要：随着我国产业结构调整步伐加速，服务业在国民经济中的比重持续提升，也成为我国税收收入的主要来源。为了明晰我国服务业税收收入变化的原因，本文采用对数平均迪氏指数分解法（LMDI），从劳动生产率、就业规模、就业结构和行业税负等考察影响我国服务业税收收入的主要因素。研究发现：劳动生产率的提高和就业
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税收营商环境优化能否提升企业韧性 2025-06-24
一、引言和文献综述党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》强调，要“营造市场化、法治化、国际化一流营商环境”。1营商环境的优化和改善，已成为促进市场主体活力迸发和实现中国式现代化的关键。税收营商环境作为营商环境的重要组成部分，能够通过优化税收管理流程、改进税
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合格境内最低补足税的规则设计、安全港规则与中国因应 2025-06-23
作为GloBE规则的“后来者”和“境内版”方案，合格境内最低补足税（Qualified Domestic Minimum Topup Tax，QDMTT）于2021年12月首次出现在正式文件，即二十国集团（G20）/经济合作与发展组织（OECD）税基侵蚀与利润转移（BEPS）包容性框架（IF）发布的
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跨境新业态税收制度：趋势、问题与建议 2025-06-22
财税体制改革不仅是全面深化改革的重要组成部分，也是推动国家治理体系和治理能力现代化的关键环节，对于促进经济高质量发展、优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平等方面具有深远的影响。进入新时代以来，新业态依托我国强大的全产业链优势快速发展，形成了庞大的出海规模。积极参与国际税收规则的制定，研究同新业态
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数智化背景下优化纳税服务相关问题与应对 2025-06-19
2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出“2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级”。在此背景下，如何通过技术赋能实现纳税服务现代化，将智能化手段融入纳税服务全流程，加快建设精准高效、多场景覆盖、便捷易用的
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平台经济税收征管的国际比较研究 2025-06-18
作为互联网时代最具代表性的新经济形态，平台经济在推动国家经济转型升级、创新经济发展新动能、助力贫困地区精准脱贫以及畅通经济内外循环中发挥着重要作用。党的二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》指出，要“促进平台经济创新发展，健全平台经济常态化监管制度”。这为
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纳税人涉刑事拘留的税务行刑衔接——以A公司法定代表人被刑拘的纳税争议案为例 2025-06-17
一、基本案情2015年2月27日，A公司法定代表人杜某因涉嫌虚开增值税专用发票罪被批准逮捕并羁押。在杜某被羁押期间，主管税务机关D市保税区国家税务局（以下简称“保税区税务局”）于2015年5月7日对A公司作出《税务处理决定书》，责令A公司自收到决定书之日起15日内补缴其于2006年至2008年期间偷
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论多元税务行政争议解决机制的衔接与协调 2025-06-15
随着经济社会的快速发展和税收征管环境的日益复杂，税务行政争议呈现出多元化、复杂化的趋势，对税务行政争议解决机制提出了更高要求。当前，适用于解决税务行政争议的机制包括税务行政复议、税务行政诉讼、调解及和解等。税务行政复议是指纳税人不服税务机关作出的行政行为，依法向上一级税务机关提出申请，请求重新审查并
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新一轮消费税改革思考：基于地方税主体税种的视角 2025-06-12
一、引言与文献综述随着营改增的全面推进，地方税体系面临主体税种缺失的困境，地方财政压力日渐凸显，改革消费税的呼声日益高涨。在此背景下，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》明确提出“调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方”。党的二十届三中全
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税务关联行政行为的司法审查模式嬗变：从合法性审查到证据审查 2025-06-12
现代行政活动复杂且专业程度较高，在这些行政活动中，存在着多个独立且相互关联的行政行为，各行为之间存在程序上的先后，且或为要件先决关系或为执行依据关系（王贵松，2015）。税务领域亦不乏具有关联关系的行政行为，比如针对同一税务违法行为作出的税务处理决定与税务处罚行为。一般认为，税务处理决定是税务处罚行
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消费税征收环节后移品目及下划地方基数核定探析 2025-06-10
作为对经济社会发展的顶层制度回应，财税改革是优化乃至重塑政府与纳税人、中央与地方财政关系的核心抓手。尤其对消费税而言，随着我国经济发展方式和财政体制的深刻变化，税制体系亟需作出回应，对消费税收入归宿及相应征收方式进行优化调整。2019年9月，国务院发布的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分
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消费税改革的现实挑战与系统再构 2025-06-09
一、引言和文献综述2019年，国务院颁布的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》（以下简称《方案》）首次提出“后移消费税征收环节并稳步下划地方”的改革思路。党的二十届三中全会明晰了“增加地方自主财力，拓展地方税源”的改革方向，再次强调“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方
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税务合规的学理基础与制度框架 2025-06-08
党的二十届三中全会强调：“加强企业合规建设和廉洁风险防控。”当前，合规建设已经成为税务领域的热点议题。在税务行政领域，虽然各地税务机关正在积极探索税务合规的新模式，但是真正意义上的税务合规制度尚未正式确立，税务合规的概念内涵也尚未取得共识。更重要的是，税务合规不能脱离税收法定原则和依法行政原则的羁束
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税务师事务所合规管理体系建设研究 2025-06-05
党的二十届三中全会提出，“加强企业合规建设和廉洁风险防控”。企业合规建设的重要性日益凸显。2022年8月，国务院国有资产监督管理委员会发布了《中央企业合规管理办法》，为中央企业合规管理明确了方向。2025年3月，工业和信息化部等15部门办公厅（秘书局、办公室、综合司）联合发布了《关于促进中小企业提升
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加强企业税务合规的理论分析与可行路径 2025-06-04
诚信纳税、合规经营，是企业健康发展的重要保障。税务合规作为合规经营的重要组成部分，是企业做大做强、实现高质量发展的关键所在。随着经济的发展和税收制度的不断完善，税务合规已成为企业在经济活动中必须面对的重要问题。国家税务总局发布的纳税信用年度评价数据显示，截至2024年，全国守信纳税人规模突破4
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促进消费提质升级的税收政策优化分析 2025-06-03
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出，要“完善扩大消费长效机制”。2024年中央经济工作会议指出，要“大力提振消费”。2025年的《政府工作报告》提出的重点任务第一项就是“大力提振消费、提高投资效益，全方位扩大国内需求”。在我国经济高质量发展进程中
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税收视域下发展新质生产力的价值意蕴、逻辑机理及路径选择 2025-05-28
一、引 言发展新质生产力是推动高质量发展的内在要求和重要着力点。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央围绕解放和发展生产力、以高质量发展推进中国式现代化作出了一系列新的战略部署。2023年，习近平总书记在地方考察时提出要整合科技创新资源，加快形成新质生产力。2024年，党的二十届三中全会通过的
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创新激励型减税促进企业新质生产力发展的效应与机制——来自2015—2022年A股上市公司的证据 2025-05-28
一、引 言2023年中央经济工作会议指出，要以科技创新推动产业创新，特别是以颠覆性技术和前沿技术催生新产业、新模式、新动能，发展新质生产力。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》强调，要“健全相关规则和政策，加快形成同新质生产力更相适应的生产关系，促进各类
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日本规范居民财富积累机制的税收政策与经验启示 2025-05-26
20世纪90年代初至今，日本经济陷入缓慢增长乃至衰退困境，资产价格大幅下滑，经济活力明显不足。这种经济状况对日本居民财富增长和居民财富结构稳定产生了一定影响。近年来，日本证券价格上涨推动了金融资产价值提升。同时，人口老龄化加剧使得代际遗赠在居民财富积累中的重要性日益凸显。这种居民财富积累机制的形成与

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