专业机构文章-税务研究
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个人所得税政策对居民生育的影响及优化 2025-02-23
人才是知识经济时代最核心的生产力,而人才的基础是人口。人口的均衡发展是经济社会高质量发展的必然要求,是化解人口结构失衡、缓解老龄化和劳动力不足等社会经济问题的根源。正如二十届中央财经委员会第一次会议所指出的,人口发展是关系中华民族伟大复兴的大事,必须着力提高人口整体素质,努力保持适度生育水平和人口规
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研发费用加计扣除政策对企业劳动力结构的影响 2025-02-20
税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性和保障性作用,税收优惠政策乃是助力企业创新并实现高质量发展的重要力量。自2015 年财政部、国家税务总局、科技部联合发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119 号)以来,以研发费用加计扣除政策为代表的一系列税收优惠政策在引导和激励企
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环境税收对污染排放与经济增长的影响——基于面板数据和门槛模型的实证研究 2025-02-19
一、引言与文献综述党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》指出,“中国式现代化是人与自然和谐共生的现代化”,应“协同推进降碳、减污、扩绿、增长”。1作为国家宏观调控的重要政策手段,环境税收在污染排放与经济增长问题上发挥重要作用。自环境保护税开征以来,我国形成
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我国税务规范性文件的溯及力——从实践分析到规范建构 2025-02-18
一、引 言法不溯及既往乃罗马法以来的公则。现行《中华人民共和国立法法》(以下简称《立法法》)第一百零四条也规定了法不溯及既往原则。一般而言,法溯及既往是指新法对它生效以前的行为和事件予以适用。与此形成对照的是,我国税务规范性文件的溯及实施现象比较普遍。对于这种情况,显然既不能简单以违反法不溯及既往原
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增值税骗税行为司法认定的二元路径及行刑衔接 2025-02-17
日益优化的增值税抵退政策在给市场主体带来便捷和红利的同时,也逐渐成为骗税者眼中攫取利益的“机会”。税法视角下,骗税行为存在于增值税抵扣和退税两个环节,常简称为“骗抵”和“骗退”。基于不同的退税政策,骗退又包括骗取出口退税和骗取留抵退税。刑法视角下,由于《中华人民共和国刑法》(以下简称《刑法》)分则第
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变动所得征税的法理检视与制度构建 2025-02-16
2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)实现了个人所得税由分类征收向综合和分类相结合的征收模式转变。征税模式向综合征收转变能够整体考量纳税人的税负能力,更好体现量能课税原则,但须关注由此产生的变动所得征税显失公平问题。变动所得为纳税人多年形成之所得集中于同一纳税年度
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专门税与传统税的辩争:数据税立法模式的体系性检思 2025-02-13
一、问题的提出2022年12月19日,中共中央、国务院发布的《关于构建数据基础制度更好发挥数据要素作用的意见》(以下简称《数据二十条》)指出,要构建适应数据特征、符合数字经济发展规律、保障国家数据安全、彰显创新引领的数据基础制度。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用,建立与数字经济发展相
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范式理论视角下算力赋能税收征管数字化转型的思考 2025-02-12
数字经济时代,算力正在成为改变全球格局的关键力量。近年来,我国持续加强算力建设,促进算、网、存多要素高效汇聚和融合调度,加快构建全国一体化算力网,赋能各行各业数字化转型升级。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》明确提出要“加快构建全国一体化大数据中心体系,强化
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新一轮财税体制改革背景下的地方税体系建设构想 2025-02-11
党的十八大以来,地方税体系建设作为我国现代财税体制改革中关键环节之一,成为党和国家构建财力协调的中央与地方财政关系、推进国家治理体系和治理能力现代化的重要抓手。从党的十八大首次提出“构建地方税体系”,到党的十八届三中全会确立“深化税收制度改革,完善地方税体系”的改革基调,再到党的十九大强调“加快建立
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深化新一轮地方税体系“统筹与自主”改革 2025-02-10
地方税体系的健全和完善是建立现代税收制度、厘清中央和地方财政关系等财税体制改革的关键环节(邓力平 等,2022)。地方自主财力的增加有助于地方政府更好地提供公共服务、进行基础设施建设和推动地方经济发展(樊勇,2024)。党的历次重要会议对地方税体系建设都提出了明确要求:党的十八大报告提出“构建地方税
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地方税体系建设:实践探索、约束分析与改革前瞻 2025-02-09
基于1994年分税制改革奠定的制度框架,历经三十多年的实践探索,我国地方税体系在推动社会主义市场经济建设以及中央和地方财政关系改革中发挥了重要作用。然而,这一过程中也暴露出中央和地方财政收支“双失衡”日益加剧、地方政府财政困难等突出问题。相比于中央财政收入占比较高的现状,地方财政支出在全部财政支出中
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面向宏观经济治理体系现代化完善税收政策体系 2025-02-07
宏观经济治理体系现代化是中国式现代化的重要方面。作为宏观经济治理体系现代化的一个有机组成部分,完善税收政策体系应兼顾目标导向和问题导向。从目标导向看,面向宏观经济治理体系现代化的税收政策体系需要符合三条基本标准——宏观税负合理稳定,税制结构均衡高效,税收征管规范透明。从问题导向看,当前我国经济社会发
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税收推动宏观经济治理体系现代化:职能定位、现实挑战与优化路径 2025-02-06
2020年5月,《中共中央国务院关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见》首次提出“宏观经济治理”这一概念,明确要求“完善宏观经济治理体制”“进一步提高宏观经济治理能力”。2021年3月,《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》对“完善宏观经济治理”进行系统部
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关于发挥税收在宏观经济治理中应有作用的思考 2025-02-05
党的二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》,就我国健全宏观经济治理体系提出了重要战略部署。税收作为国家宏观经济治理体系的重要组成部分,如何通过优化政策制度、完善体制机制更好发挥其应有作用是一个重要课题。为此,本文从充分认识宏观经济治理的目标和特点、有效发挥
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税务数字身份应用的国际经验借鉴 2025-01-23
数字身份是实体身份在数字空间的映射,是将真实身份信息浓缩为数字代码,形成可通过网络、相关设备等查询和识别的公共密钥,对于支撑数字经济发展、推动全球数字化转型以及重构全球价值链具有十分重要的作用。经济合作与发展组织(OECD)公布的《税收征管3.0:税收征管的数字化转型》将数字身份列为未来税收征管数字
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《企业所得税法》一般反避税条款的正当性基础与制度完善 2025-01-22
作为理性经济人的纳税人具有寻求各种措施直接或间接降低税负的天然动机。各种措施大致可以分为三类:一是税收筹划或节税,通过既合法又合理的方式降低税负;二是避税,通过形式合法但实质不合理的方式降低税负;三是偷逃税,通过既不合法也不合理的方式降低税负(倪俊喜,2007;国家税务总局深圳市税务局课题组
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法典化导向下税法总则立法的若干问题研究 2025-01-21
随着税制改革的不断深入,并受到民法由《民法通则》《民法总则》升级到《民法典》成功经验的鼓舞,尽快制定税法总则的呼声日隆。目前,学术界所谓的税法总则,是税法建设迈向税法典进程中的一个重要节点而非最终目标。因此,其编纂应当有自己的目标定位和总体设计,其中的一些难点问题必须加以认真解决。对此,本文将进一步
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中国式现代化视野下的税收法治生态建设评估研究——以贵州省税务局税收法治生态建设评估为例 2025-01-20
党的二十届三中全会提出:“法治是中国式现代化的重要保障。必须全面贯彻实施宪法,维护宪法权威,协同推进立法、执法、司法、守法各环节改革。”税收法治建设是法治国家、法治政府、法治社会建设的重要内容,是实现国家治理体系和治理能力现代化的必然要求。目前,税务系统以及专家学者围绕税收法治建设、法治建设评估开展
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数据资源入表的企业所得税涉税挑战及应对 2025-01-19
2023年8月21日,为规范企业数据资源的相关会计处理,强化相关会计信息披露,财政部印发了《企业数据资源相关会计处理暂行规定》(以下简称《暂行规定》)。《暂行规定》明确:企业应当根据数据资源的持有目的、形成方式、业务模式以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式等,将数据作为无形资产、存货或其他资产
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区块链赋能数据课税的风险检视与应对路径 2025-01-15
习近平总书记强调:“把区块链作为核心技术自主创新重要突破口,加快推动区块链技术和产业创新发展。”党的二十届三中全会要求,“加快建立数据产权归属认定、市场交易、权益分配、利益保护制度”“研究同新业态相适应的税收制度”。当前,区块链技术热浪已然席卷整个数字经济,促使数据课税日益进入区块链应用场景。对此

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