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专业机构文章-税务研究
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雄安新区税收政策创新研究 2021-03-08
设立河北雄安新区，是以习近平同志为核心的党中央作出的一项重大的历史性战略选择，是继深圳经济特区和上海浦东新区之后又一具有全国意义的改革创举，是千年大计、国家大事。为了促进雄安新区全面深化改革，2019年中共中央、国务院发布了《关于支持河北雄安新区全面深化改革和扩大开放的指导意见》（以下简称《指导意见
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应用“互联网+”和“大数据×”促进减税降费落地生效的思考 2021-02-17
“十三五”期间，党中央立足经济社会发展全局出台了一系列减税降费政策措施，我国累计减税降费超过7.6万亿元。其中，2019年实施的更大规模减税降费达2.36万亿元，占GDP的比重超过2%，拉动全年GDP增长约0.8个百分点。面对新冠肺炎疫情冲击，2020年我国减税降费进一步加力，前三季度新增减税降费超
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税法总则立法的基本问题探讨——兼论《税法典》编纂 2021-02-04
“落实税收法定原则”是党的十八届三中全会提出的重大任务。当前单行税法的立法正在加快推进，有望近几年全面完成。2020年5月28日我国第一部以“法典”命名的《民法典》正式通过，我国迈进了法典化立法时代。应当说，制定单行税法只是第一步，要全面落实税收法定原则，消除单行税法调整的漏洞和冲突，提高税收法律的
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《民法典》对《税收征管法》纳税主体重构的影响与启示 2021-01-31
2020年5月28日颁布的《民法典》是全面依法治国的重要制度载体，与人民群众的日常生活和切身利益均密不可分。习近平总书记对《民法典》的颁布高度重视并提出了新的要求：“各级党和国家机关开展工作要考虑民法典规定，不能侵犯人民群众享有的合法民事权利，包括人身权利和财产权利。同时，有关政府机关、监察机关、司
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共享员工新就业形态税收政策探析 2021-12-28
2019年7月，国务院常务会议提出要加大力度落实就业优先政策，完善新就业形态支持政策，促进零工市场、灵活就业等健康发展，培育就业新增长点。2020年4月，中共中央政治局会议首提“六保”，并将“保就业”放在了第一位。《2019年中国灵活用工发展白皮书》显示，我国44.6%的企业已采用灵活用工。作为一种
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“僵尸企业”的外部性税负影响及税务治理 2020-12-20
一、引 言2019年7月，国家发展改革委等多部门联合印发的《加快完善市场主体退出制度改革方案》(发改财金〔2019〕1104号)明确提出，要落实好亏损弥补和特殊性税务处理等税收政策，为企业破产重整营造良好环境。2019年12月，中央经济工作会议进一步指出，要落实减税降费政策，降低企业用电、用气、物流
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“僵尸企业”的外部性税负影响及税务治理 2020-12-20
一、引 言2019年7月，国家发展改革委等多部门联合印发的《加快完善市场主体退出制度改革方案》(发改财金〔2019〕1104号)明确提出，要落实好亏损弥补和特殊性税务处理等税收政策，为企业破产重整营造良好环境。2019年12月，中央经济工作会议进一步指出，要落实减税降费政策，降低企业用电、用气、物流
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应对数字经济的挑战：从生产增值税到消费生产税 2020-12-10
数字经济不仅改变了居民的消费方式，也深刻影响着企业的生产、投资和交易方式。生产力决定生产关系，生产关系反作用于生产力。增值税制度作为一种上层生产关系，如何顺应数字经济时代生产发展要求、促进经济更高质量发展，值得认真研究。一、数字经济对增值税的挑战(一)税收地域管辖权认定困难，增值税征管遇到现实困境和
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应对数字经济的挑战：从生产增值税到消费生产税 2020-12-10
数字经济不仅改变了居民的消费方式，也深刻影响着企业的生产、投资和交易方式。生产力决定生产关系，生产关系反作用于生产力。增值税制度作为一种上层生产关系，如何顺应数字经济时代生产发展要求、促进经济更高质量发展，值得认真研究。一、数字经济对增值税的挑战(一)税收地域管辖权认定困难，增值税征管遇到现实困境和
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推进涉税信息共享的《税收征管法》修订思考 2020-11-23
纳税人的涉税信息作为税收治理的重要资源，若能在税务机关与有关部门和单位之间充分共享，可有效解决征纳双方信息不对称的问题，及时将涉税信息转化为税源管理信息，提高税收治理能力。《税收征管法》第六条第一款提出“建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度”，这一条款从立法高度规定了涉税信息共享框架
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纳税人自查在税务稽查中的运用及完善——兼谈《税收征管法》的修改 2020-11-19
纳税人自查泛指纳税人对自身纳税义务履行情况进行检查和自行修正并对自查结果承担法律责任的行为。现行《税收征管法》未提及纳税人自查的相关内容。国务院法制办公室2015年1月5日公布的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)在第五章“申报纳税”第三十九条采用“修正申
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研发费用加计扣除政策促进了企业降杠杆吗？——基于医药制造业上市公司双重差分模型的检验 2020-11-18
研发费用加计扣除的税收优惠政策由来已久，最早可以追溯到二十世纪九十年代，其对鼓励企业增加研发投入发挥了不可或缺的作用。随后一系列相关的政策特别是于2016年1月1日在全国范围内实施的《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定，除了“负面
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从一起非居民企业间接财产转让案看合理商业目的的判定 2020-11-17
随着世界经济一体化的飞速发展，在开放的市场经济中，越来越多的国际化企业试图通过在海外设立空壳企业并利用复杂的税收架构规避纳税义务。惯常的做法是非居民企业通过在海外间接转让中国境内财产，规避缴纳中国企业所得税，从实质上造成对我国税基的侵蚀。某市税务机关经过一年多的艰苦努力，于2020年4月成功办结了一
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促进危险废物利用处置的税收政策研究 2020-11-15
       一、引 言       随着我国经济的快速发展，工业化程度大幅提高，资源大量开发利用，危险废物产生量也逐年增加，存在着巨大的环境风险。2017年我国危险废物产生量达6 936.89万吨，比2016年增长
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浅议新形势下税收执法与税收司法的衔接——以《税收征管法》的修订为视角 2020-11-10
2018年，习近平总书记在民营企业座谈会上明确指出：“既要以最严格的标准防范逃避税，又要避免因为不当征税导致正常运行的企业停摆。”此处的“最严格的标准”至少应当包括二层含义：一是防范逃避税应当有最严格的法律法规予以规定;二是防范逃避税的法律法规规定应当是明确的、有标准的、可操作的。显然，制定“最严格
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我国个人所得税的税收负担及其优化 2020-11-09
一、引 言从收入规模的角度，个人所得税(以下简称“个税”)仅是我国税收体系中的一个“小税种”，但全社会对它的关注，甚至超过了第一大税种增值税。究其原因，是由于其税负关系到每个人，也关系到社会的公平和正义。从理论研究的视角，无论人们着眼点在于个税的再分配效应，还是税率、费用扣除等税制要素，抑或税收征管
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构建以环境保护税为基础的绿色税收体系 2020-11-05
2018年1月1日，《环境保护税法》正式实施。这是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，是绿色税制发展的一个重要里程碑。环境保护税的开征，改善了以往排污费各地标准不统一以及强制性不足等问题，也增强了税收缴纳的监管力度。但环境保护税作为单一税种，并没有包括通常意义上环境保护税覆盖
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以国内大循环为主体背景下促进消费的税收政策优化 2020-11-04
2020年以来，突如其来的新冠肺炎疫情使我国经济面临改革开放以来前所未有的挑战。2020年7月30日召开的中共中央政治局会议分析了当前经济形势，部署了2020年下半年经济工作。会议指出，当前经济形势仍然复杂严峻，不稳定性不确定性较大，遇到的很多问题是中长期的，必须从持久战的角度加以认识，加快形成以国
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我国增值税税率简并方案设计与政策效应预测——基于可计算一般均衡模型 2020-10-26
一、引言及文献综述2012年营改增之后，我国增值税税率由17%、13%两档变为17%、13%、11%和6%四档。过多的税率档次扭曲了税款抵扣链条，导致“高征低扣”“低征高扣”以及税率混淆等税负不公现象，同时也增大了税收征纳成本。2017年7月1日，我国将13%税率项目并入11%税率，增值税税率由四档
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增值税跨地区转移与留抵退税负担机制研究 2020-10-21
一、引言企业当期增值税进项税额大于销项税额将出现留抵。留抵导致企业资金占用、成本增加，影响企业的生产经营活动，不利于对创新创业的激励和企业竞争力的提升。2018年4月，我国开始对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业，以及电网企业退还增值税留抵税额。截至2018年9月底，税务部门实际退税1

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