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专业机构文章-中国税务报
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“营改增”后技术转让费要缴增值税 2013-02-21
　　2012年7月，该外资企业同其国外母公司签订协议，引进某项专有技术用于核心部件的生产。每年都要支付一笔技术服务费直至期满。合同约定：技术转让所得按照中国税法规定应缴纳的税费由转让方承担，在接受方对外支付时代扣代缴。那么，在对外支付技术转让所得时要代扣代缴哪些税费？税率是多少？　　首先，该项所得要
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企业获送转股要增加股权计税基础 2013-02-19
在上市公司利润分配方案的公告中，可以经常看到上市公司用资本公积10转10股，或者用盈余公积、未分配利润10送10股等类似的表述。但是，对于企业用资本公积转股和用盈余公积、未分配利润送股，被投资企业的企业股东取得这部分增加的股份，其企业所得税计税基础应如何处理？是否增加被投资企业持有股权的计税基础？本
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2012年国际税收政策整理及税务管理形势分析 2013-02-03
在国家税务总局2012年下发的涉及国际税收的相关文件中，国际税收工作的规范化管理和反避税工作是2012年国家税务总局国际税收工作的两大亮点。围绕这两大亮点，我们可从如下几方面透视我国2012年国际税收政策和税务管理。　　一、进一步规范国际税收管理工作　　2012年，国家税务总局先后下发了三个重要文件
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软件和集成电路企业认定标准变化概述 2013-01-24
　　财政部、国家税务总局2012年发布了《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号），明确了软件产业和集成电路产业企业所得税优惠政策的具体操作办法。其中明确，享受税收优惠的新办软件企业、集成电路设计企业和集成电路生产企业，需要符合认定条件，经过认定后才能
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汇总纳税企业需更规范税务处理 2013-01-06
某运动品牌企业财务总监吴先生新年第一天在和朋友聚会时便得知，从2013年1月1日起，跨地区经营汇总纳税企业所得税将按照新办法缴纳。这个新办法，就是国家税务总局2012年最后一天以公告形式发布的《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号，以下简称新办法）。“新办法
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关注土地增值税清算时20%加计扣除项目 2012-12-28
我国土地增值税实施细则规定，对从事房地产开发的企业，在缴纳土地增值税时允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除。由于房地产开发成本费用繁多，核算比较麻烦，房地产开发企业在开展土地增值税清算时，特别是加计20%的扣除时，需要特别注意。第一，取得土地使用权时所缴契税可计入
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土地增值税清算时能否扣除项目管理费 2012-12-17
问：房地产开发公司没有自己的工地管理人员，支付给项目管理公司的项目管理费能否在土地增值税清算时扣除？另外支付的工程监理费能否在土地增值税清算时扣除？　　答：《土地增值税暂行条例实施细则》规定，开发间接费用是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动
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即征即退税款用于产品研发不再享受加计优惠 2012-11-05
国家税务总局近日就即征即退税款用于产品研发能否享受加计优惠等社会热点问题作出解答，明确了即征即退税款用于产品研发不能享受加计优惠。　　国家税务总局提到，《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第五条规定，符合条件的软件企业按照《财
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即征即退税款是不征税收入还是免税收入 2012-10-29
《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。那么，企业收到这部分退税款后，企业所得税应该如何处理呢？是归入不征税收入，还是免税收入？文件
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发票只认证未申报能否开具红字发票 2012-09-28
　　问：我公司近日购买一批货物，增值税专用发票进行了认证。但是，这批货物出现了质量问题，已全部退回，所以已认证的增值税专用发票当月没有申报。请问能否开红字发票冲回？　　答：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）第十三条规定，一般纳税人在开具
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增值税红字发票申请单应由哪方填制 2012-08-16
　　问：购买方向销售方购买钢材一批，经购买方检验，该批钢材质量不合格，购买方退回该批钢材，并拒收了销售方开出的增值税专用发票。经双方协商，销售方同意退款，但就由哪一方填制红字发票申请单出现了异议。　　购买方认为，根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号
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分支机构汇总纳税还需就地办理退补税 2012-07-26
　　财政部、国家税务总局、中国人民银行近日下发《关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法>的通知》（财预[2012]40号），就跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作进行了明确。该文件中“汇总清算”部分的规定发生重大改变。按照文件规定，自2013年1月1日起，总分机
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应增强汇总纳税企业信息分析能力 2012-06-26
　　配合企业所得税法的实施，国家税务总局出台了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》，各地税务机关也相继部署应用了汇总纳税企业信息管理系统，有效提高了汇总纳税企业的税收管理水平。　　不过笔者认为，税务机关目前在汇总纳税企业的信息采集，以及汇总纳税企业所得税管理系统的应用等方面仍存在一些不足
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兼营即征即退产品是否独立计算退税 2012-06-14
　　问：某公司同时有资源综合利用产品（有盈利，独立核算，缴纳增值税）及其他产品（独立核算，严重亏损，无增值税）生产销售，全部产品表现的经营成果是年度内会计报表亏损，无企业所得税，增值税多年一直留抵上缴，其在所得税上可以按减计收入后计算亏损数额，留待以后弥补。　　但在该公司增值税享受100%即征即退政
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增值税免征与即征即退的税务处理 2012-04-24
《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》自2009年1月1日起施行后，对一部分税收优惠政策进行了调整，又陆续出台了与增值税相关的优惠政策。目前，增值税优惠种类主要有直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返。直接免征就是直接免征增值税，纳税人不必缴纳，如蔬菜流
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“营改增”纳税人缴纳税款的会计核算有变化 2012-04-08
《财政部、国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税〔2011〕110号）规定，从2012年1月1日开始，我国对试点地区（上海地区）先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税改增值税试点，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁
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“营改增”后联运业务如何处理 2012-04-08
上海营业税改征增值税试点已经启动，试点企业与非试点企业对于联运业务的财税处理有明显不同，本文结合案例分析如下。某货物运输企业A为生产企业甲公司提供运输劳务，甲公司共需支付A企业1110万元，A企业将承揽甲公司运输业务的一部分分给货物运输企业B，A企业共需支付B企业555万元运输费用（不考虑其他进项税
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税务经理关注“营改增” 专家详解新政脉络 2012-03-25
在中国税网近日举办的营业税改征增值税（简称“营改增”）试点政策解析与答疑税务经理沙龙上，全程参与“营改增”试点文件制定和增值税立法工作的专家表示，按照规划，“十二五”期间，这项改革将逐步推广到全国范围。因此，相关纳税人从现在开始就应该给予重视，转换纳税思路，学习研究新规定，准确处理相关业务。专家在会
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软件企业即征即退的增值税是否要征收企业所得税 2012-03-24
2011年10月13日，财政部、国家税务总局联合下发《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）后，许多软件询问：企业按照规定取得的增值税即征即退税款是否要缴纳企业所得税？一、这是一项什么性质的收入 《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008
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“营改增”地区如何划分一般纳税人和小规模纳税 2012-03-11
营业税改征增值税试点地区的纳税人，如何划分一般纳税人和小规模纳税人？答：根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）附件一《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定，应税服务的年应征增值税销售额超过财

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