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专业机构文章-中国税务报
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2016年企业所得税汇算清缴8大疑难案例 2016-07-22
日前，多家税务师事务所的30多名税务师汇聚一堂，“会诊”各所在2015年度企业所得税汇算清缴鉴证中遇到的疑难案例。据介绍，今年各所收集了收入、扣除、资产、特殊事项、税收优惠、境外所得、申报表填报及其他8类总计50多个疑难案例，它们都具有一定普遍性，值得类似企业学习借鉴，以免再错。今天，我们为大家精选
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增值税一般纳税人差额征税的类型及其增值税核算方法 2016-07-10
自2012年1月1日上海实施营改增试点以来，营改增一般纳税人中的部分项目实行差额征税办法经历了立、并、废、再立的过程，这次营改增全面推开中差额征税几乎达到“高潮”。笔者认为，差额征税作为一种奇葩的政策，只是一种过渡的临时性政策安排，会随着链条的逐步修复和利益的逐步调整而逐步减少，直至取消。但是，既然
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简易计税法下差额征税的财税处理 2016-07-09
财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会〔2012〕13号）规定：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销
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债转股：重组双方应协商税务处理方式 2016-06-25
债转股的税务处理方式可以分一般性税务处理和特殊性税务处理。同一重组业务的当事各方应遵循一致性税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理，债务人如果不想确认债务重组收益，则债权人就不能确认债务重组损失。基于此，在实操过程中，债务重组双方，应从自身情况出发进行协商，尽可能选择共赢的税务处理方式。基本情
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差额征税情况如何做账务处理 2016-06-11
问：劳务派遣公司，差额征税的情况下？开发票按照查额开具，那做账务处理具体怎么做呢？答：1.一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目
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G20杭州峰会:建立一个全球公平和现代化的国际税收体系 2016-06-06
　　二十国集团领导人杭州峰会公报提出　　　　建立一个全球公平和现代化的国际税收体系　　　　2016年二十国集团（G20）领导人杭州峰会9月5日顺利闭幕，新华社发布G20领导人杭州峰会公报。公报包括序言、加强政策协调、创新增长方式、建设更高效的全球经济金融治理、促进更强劲的全球贸易和投资、推动包容和联
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开具红字发票的月份，增值税纳税申报表如何填写 2016-06-01
问：我们公司为增值税一般纳税人，2月份公司没有开具增值税销项发票，但是在二月份开具了一张增值税红字发票，那么2月份的增值税纳税申报表应该如何填写？负数怎么申报？答：《增值税纳税申报表》主表中销售额和销项税额按负数填写，由于相关数据是自动审核，《增值税纳税申报表》附列资料（表一）中发票的份数填当月正数
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建筑活动分包都能适用差额征税？合法的“分包”要迈过几道坎？列明的条件一定要看清 2016-05-23
前几天，凡人在接待一位建筑业纳税人营改增新政咨询的时候，纳税人问到：按照《营业税改征增值税试点实施办法》的有关规定，是不是我的所有分包的工程都能够在计算销售额时予以扣除？凡人没有马上回答他的问题，只是反问了几个问题：一是公司在建的工程是总包人还是分承包人？二是公司在建工程中都有哪些分包出去了？三是所
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纳税人要正确处理“混合销售 2016-05-21
“混合销售”是增值税暂行条例中的老规定，原从事货物生产销售的增值税原纳税人对此非常熟悉。自2012年营改增以来，曾经从相关营改增文件中消失。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）又重新引入了“混合销售”概念。财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第
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营改增后，混合销售如何计税 2016-05-21
与《原试点实施办法》相比，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）关于“混合销售”的内容属于新增，其“混合”的内涵也有了质的变化。一、混合销售的演变《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本
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财税[2016]49号文：软件企业所得税优惠政策变化要点 2016-05-16
日前，财政部、国家税务总局发出《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号），明确享受《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）文件规定的税收优惠政策的软件、集成电路企业，每年汇算清缴时按规定向
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混合销售的增值税处理 2016-05-10
混合销售税务处理，在营改增试点前即常成为税企争执的焦点。今年3月，随着全面营改增政策出台，围绕这一问题的争论急剧升温。混合销售税务处理面临困惑为便于讨论，我们不妨从具体案例谈起。甲公司从事电脑批发零售，也从事软件开发业务。甲公司与乙公司经协商达成一致：由甲公司向乙公司销售一批专用电脑设备，价款100
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保险业营销员：3个减税大红包等你查收 2016-05-08
保险营销员从事保单销售代理服务，并从保险公司取得佣金收入。营业税制度下，营销员要就佣金收入缴纳营业税，营改增后则改为缴纳增值税。营改增使营销员这一群体享受到实实在在的减税利好，具体是通过三重减税效应实现的。第一，享受免税范围的标准由月“营业额”未达到3万元改为月“销售额”未达到3万元，使得享受免税的
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营改增后小规模纳税人这样用好免税政策 2016-05-08
4月19日，国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号，以下简称“23号公告”），该公告对营改增后小规模纳税人免征增值税的有关税收征管事项进行了明确。23号公告第六条第（二）项规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加
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财税〔2016〕49号文：软件企业所得税优惠政策多项规定停止执行 2016-05-08
日前，财政部、国家税务总局发出《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号），明确享受《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）文件规定的税收优惠政策的软件、集成电路企业，每年汇算清缴时按规定向
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“营改增”后，混合销售增值税处理可否这样办 2016-04-25
混合销售税务处理，在营改增试点前即常成为税企争执的焦点。今年3月，随着全面营改增政策出台，围绕这一问题的争论急剧升温。本文结合实例，借鉴国外经验，试图为解决这一征管难题寻找一种思路。混合销售税务处理面临困惑为便于讨论，我们不妨从具体案例谈起。甲公司从事电脑批发零售，也从事软件开发业务。甲公司与乙公司
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2015年汇算清缴期延长了！这5大风险不可不知 2016-04-21
日前，国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）明确，为确保营改增试点纳税人能够顺利完成首期申报，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。据工作实际情况，省国税局可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时
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夫妻之间房屋产权转移 税收征免有学问 2016-04-15
婚姻法司法解释（三）的出台，引发社会各界对夫妻婚前、婚后房产加名是否缴纳契税问题的关注。在夫妻房屋产权转移活动中，其婚前、婚后、离婚房产加名、析产、继承等不仅涉及契税，还涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税、个人所得税等一系列税务问题，这里面的学问可大了。法规规定契税婚姻关系存
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高新技术企业涉税相关规定 2016-04-15
（一）税收优惠备案认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。纳税人取得高新技术企业证书后，应按照规定进行备案后享受相关税收优惠。（二）高新技术企业年度信息备案纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税（15％低税率或特区内新设立高新技术企
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全面营改增后，混合销售和兼营行为政策变了哪儿 2016-04-12
　　混合销售和兼营行为是两个不同的概念，纳税人容易混淆并引发相应的涉税风险，全面营改增后应重点关注政策变化，准确适用税收政策。　　例：A金属材料有限公司（以下简称A公司）经营范围包括钢材销售、建筑用脚手架租赁，增值税一般纳税人，适用一般计税方法计税。20××年6月销售200吨螺纹钢给B公司，不含税售

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