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专业机构文章-税务研究
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寻求税制评价的“铁三角”框架：无谓损失、信息约束和税收原则——兼论数字经济时代的税制改革观 2025-05-06
一、引 言税制评价作为财税领域的核心议题，贯穿于税制改革全过程，始终备受关注。税制评价主要涵盖两大关键维度：一是基于现行税收原则对税制优劣进行原则导向性评价；二是采用目标导向方法对税制改革成效进行考量，具体涉及目标实现程度、改革及时性及实施代价等。自亚当·斯密提出著名的税收四原则以来，税收原则的内涵
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生育支持税收政策完善探析 2025-04-28
党的二十大报告明确提出要“优化人口发展战略，建立生育支持政策体系，降低生育、养育、教育成本”。近年来，我国一直伴随着较低的总和生育率。根据第七次全国人口普查数据，2020年我国总和生育率1.3，低于国际社会通常认为1.5的警戒线。而从我国人口变化情况看，自2017年以来，我国出生人口连续7年下降
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数字税收营商环境的理论逻辑与优化路径 2025-04-27
作为经济社会发展的客观映射之一，税收营商环境不仅是联结宏观经济与微观市场主体的关键纽带，还可为增强微观主体活力、厚植竞争新优势、培植壮大经济发展新动能提供重要支撑。然而，数字经济的蓬勃发展对现行税收营商环境提出了新的挑战，可能导致其难以适配数字经济发展的新模式，进而引发宏观层面的税基侵蚀与税源流失
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借鉴发达经济体经验 建立我国关税反规避制度 2025-04-24
关税规避是指一国企业利用他国贸易救济措施的盲区，通过第三国转口贸易、轻微改变产品、在第三国组装或加工、在进口国组装或加工、重组销售渠道等手段来规避他国对其征收的高额的临时性或长期性关税的行为。自美国总统特朗普在首个总统任期内对我国发动贸易战以来，中美两国互相加征了多轮关税，其范围涉及中美两国及第三国
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欧盟增值税优惠制度的特征及其启示 2025-04-23
一、引 言在增值税制度中，税收优惠是不可或缺的组成部分。欧盟的增值税优惠制度在推动欧洲经济一体化进程中发挥了重要作用。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》明确提出要“规范税收优惠政策”。在我国推进全国统一大市场建设的背景下，欧盟增值税优惠制度建设过程中的
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生成式人工智能技术在税费政策服务领域的应用研究 2025-04-22
生成式人工智能（Artificial Intelligence Generated Content，AIGC）是一种基于算法、模型和规则，能够自主创新内容的人工智能技术（许雪晨等，2023）。AIGC技术作为人工智能技术的重要分支，其核心在于利用海量数据模型进行自主学习，并按照用户指令自主生成文本
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县级税务机关加强税源高质量管理的实践探索 2025-04-21
深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”是税务部门落实党的二十届三中全会关于深化税收征管改革部署的重要举措。税费征管是税务部门的核心职责和基础业务，县级税务机关处于税费征管的第一线，是国家税收政策最直接的传达者和执行者。因此，因地制宜加强税源高质量管理，深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基
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数字化转型背景下提升纳税申报质量的实践与思考——以国家税务总局大连市税务局的实践为例 2025-04-20
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出要“深化税收征管改革”。国家税务总局局长胡静林在2025年1月全国税务工作会议上提出，要“深入实施数字化转型条件下的税费征管‘强基工程’，以全面优化纳税申报管理为切入口，积极构建征管新模式”。为扎实落实税务总局推进
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关于完善社会保险费滞纳金制度的建议 2025-04-16
一、社会保险费滞纳金制度的历史演变及现行制度规定我国社会保险费滞纳金制度最早可追溯至1951年的《中华人民共和国劳动保险条例》。《中华人民共和国劳动保险条例》系新中国成立后首部全国统一的社会保险法规，规定的滞纳金加收比例非常高，为按日加收百分之一，且未明确是否封顶，征收主体为工会或劳动行政部门
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规范税收优惠政策与全国统一大市场建设 2025-04-15
一、引言与文献综述拥有超大规模且极具增长潜力的市场，是我国发展的巨大优势。党的十八大以来，习近平总书记多次对建设全国统一大市场作出重要指示，党的十八届三中全会、十九大和十九届五中全会均对建设全国统一大市场作出相应部署。2022年3月，《中共中央 国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》正式发布，明确
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完善我国税收优惠政策体系的思考与建议 2025-04-14
税收优惠政策是国家调控宏观经济、支持产业发展以及促进社会发展的重要工具，是各国税收制度的重要组成部分。近年来，为稳定宏观经济、推动经济高质量发展，我国连续实施大规模减税降费政策，注重阶段性优惠政策与长期制度性优化相结合，减轻经营主体税负，营造良好营商环境。但税收优惠政策在发挥“稳宏观、活微观”作用的
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税收优惠规范的体系化检视与实现路径 2025-04-13
经过改革开放后的税收法制建设，我国税收法律规范体系得以不断丰富、健全，但同时，亦存在较为突出的税收立法碎片化与分散性问题。税收优惠领域更是如此，不仅税种法上的税收优惠立法碎片化严重，而且非税法律上的税收优惠分散化问题更为严峻，呈现出高度清晰的一体化逻辑和日益强烈的体系化需求。致力于形成融贯协调的税收
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涉税案件集中管辖模式下税务行政案件的受案范围初探——基于厦门模式和上海模式的比较 2025-04-10
2015年12月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》提出要“加强涉税案件审判队伍专业化建设，由相对固定的审判人员、合议庭审理涉税案件”。2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出“完善涉税司法解释、明晰司法裁判标准”。为更
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新业态发展下的税收制度改革：原则、问题与应对——以数字经济为切入点 2025-04-09
近年来，新一轮科技革命和产业变革迅猛发展，大量新业态不断涌现，为经济系统注入了强劲动能。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性和保障性作用。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出，要“研究同新业态相适应的税收制度”，为新一轮税收制度改革提供了方向性指引
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同新业态相适应的税收制度改革研究 2025-04-08
随着现代化进程加快，新业态经济不断崛起，2023年，包括新业态在内的我国“三新”经济增加值为22.35万亿元，占国内生产总值（GDP）的比重高达17.73%，已成为推动供给侧结构性改革和实现经济高质量发展的重要驱动力。税收作为国家重要的宏观调控工具，既承担着支持、引导新业态健康运行的重要责任，也肩负
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研究同新业态相适应的税收制度：内涵要求、逻辑机理与实践思路 2025-04-07
党的二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）提出，要“研究同新业态相适应的税收制度”。随着新一轮科技革命和产业变革的兴起，新一代信息技术逐渐渗入传统产业的转型升级过程，并不断催生新业态发展。与传统业态相比，新业态通常具有跨地域经营、交易虚
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构建与中国式现代化相适应的现代税收制度 2025-04-06
在中国税务学会成立40周年这一重要时刻，回顾我国税收事业的发展历程，探讨税收制度建设问题，展望未来财税体制改革的方向，是十分有意义的。中国税务学会成立40年来，在推动税收理论创新、深化制度政策研究、促进国际交流等方面作出了突出贡献。中国税务学会始终紧跟国家财税改革步伐，深入贯彻落实习近平新时代中国特
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加强对于分税制问题的理论研究 2025-04-06
一、为什么提出这样一个问题围绕党和国家事业发展全局，以税收学术研究支撑和支持税收改革及发展实践，既是中国税务学会成立40年来走出的基本轨迹，也是中国税收理论界始终坚守的学问之道。立足当前的中国，可以发现，中国税务学会和中国税收理论界正处于这样一个重要关口：一方面，在进一步全面深化改革的语境之下，党的
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发展新质生产力要求下支持科技创新的所得税政策优化 2025-03-30
一、引言与文献综述习近平总书记提出发展新质生产力这一时代命题、重大任务，标志着马克思主义中国化达到新的理论高度和实践深度。科技创新是发展新质生产力的核心要素。《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）要求“强化企业科技创新主体地位”。作为分配环节的重要调节机制，税
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危害税收征管犯罪的出罪与轻刑化：类型化与实现路径 2025-03-26
2024年3月印发的《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号，以下简称《解释》）明确了逃税罪、抗税罪、骗取出口退税罪等危害税收征管犯罪的客观行为和手段、犯罪情节的具体判断标准等，为危害税收征管犯罪的追诉提供了更为明确且具有可操作性的规则指

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