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专业机构文章-中国税务报
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关联企业借款：利息扣除不能越过两条红线 2018-09-28
企业集团内企业之间资金往来十分频繁，关联企业间借款融资牵涉诸多涉税问题。在关联企业利息支出税前扣除的税务处理中，企业需遵循借款利率和关联债资比例两条红线。问题的提出B公司与信托公司C、生产企业D公司为关联企业。为融资，B公司分别向C公司和D公司获得信托贷款和委托贷款，且利率均高于5%的金融企业同期同
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价格分摊不合理的发票能否抵扣 2018-09-27
企业从销售方购入不同税率项目的货物、劳务和服务等应税行为，销售方兼营这些应税行为，出于避税考虑，会调节这些不同税率项目的销售额，而获得税收利益。如：为少缴纳增值税，销售方会尽量提高低税率项目的销售额，降低高税率项目的销售额。如果不同税率项目的销售额分摊得明显不合理，企业取得销售方开具的增值税专用发票
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跨境服务发生地： 适用税种不同 判定原则各异 2018-09-27
近年来，越来越多企业开展了跨境服务贸易，与此同时，相关税务风险也时有发生。为此，国家税务总局宁波保税区税务局大企业税收管理部门专门开发了跨境服务贸易税收风险监控指标系统，可实现对相关税务风险的自动识别、智能分析和精准推送。日前，该智能系统在进行风险分析时，发现了这样一个典型案例。症状：境外劳务增值税
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先付土地出让金，再获政府返还款——这笔收入如何处理才合规 2018-09-26
       目前，我国各地的土地供应政策比较复杂。针对房地产开发企业因拿地从政府部门取得的土地补偿款该如何处理，现行税收政策并没有十分明确的规定。笔者根据日前遇到的一个实际案例，对政府返还款的增值税处理进行分析。典型案例　　某房地产开发企业，通过“招拍挂”取
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补开发票后 如何税务处理 2018-09-26
　在企业所得税汇算清缴中，企业将应取得而未取得发票的支出做税前扣除处理。汇算清缴后被税务机关发现，企业在规定期限内补开了发票，这种情况是否加收滞纳金，目前业内存在不同的观点，笔者提出个人看法，供大家参考。　　某企业发生一笔应取得而未取得发票的支出，企业所得税汇算清缴时已税前扣除，税务机关检查发现后
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欠缴社保费 后果很严重 2018-09-25
作为税务部门征管体制改革的重要内容，自2019年1月1日起，各项社会保险费（以下简称“社保费”）将由税务部门统一征收。事实上，全国许多地方早就由税务部门征收社保费。鉴于少数单位对依法缴纳社保费的重要性认识不足，存在不缴或少缴等违法行为，笔者认为有必要介绍一下不按规定缴纳社保费可能面临的严重后果。被划
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【特别关注】雇用临时工：应取得何种扣除凭证 2018-09-25
　　企业因生产经营的需要雇用临时工，是大多数企业存在的用工状况。那么，企业因雇用临时工发生的支出，应以何种凭证作为所得税税前扣除凭证呢？　　企业因雇用临时工所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工
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税前扣除：仅有扣除凭证还不够 2018-09-10
《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号，以下简称28号公告）发布后，笔者发现，很多讨论都集中在税前扣除凭证上，而忽略了税前扣除的有关规定，似乎只要能够提供税前扣除凭证，就可以在应纳税款前扣除。究竟如何理解税前扣除和税前扣除凭证的关系，笔者
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改进税收征管法，可从这四点入手 2018-09-09
一如民法总则之于私法秩序，税收征管法是建构和规制公法秩序的重要法律。如何制定并修改好一部税收征管法，对于现代国家治理和法治建设至关重要。观察税收征管法修法的一个重要视角和标准，就是征纳关系平衡，也就是公权力和私权利之间的关系处于平衡状态，公权力不至于过分强势，而行政相对人也能够在法律允许的范围内，享
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税务证明取消后，纳税人应注意什么 2018-08-28
日前，国家税务总局发布了《关于取消一批税务事项证明的决定》（国家税务总局令第46号，以下简称《决定》），包括总分机构证明、纳税困难证明、退税商店符合有关条件的证明、资源管理证明在内的15项税务证明事项都被取消。据记者了解，纳税人关注度较高的有3项，分别是总分机构证明，有权继承或接受遗赠的公证证明，科
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限售股买入价确定方法进一步细化 2018-08-26
企业转让限售股，需要按照“金融商品转让”缴纳增值税，以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。因此，买入价是决定税额的关键因素。国家税务总局发布《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号），在原有政策的基础上，对限售股买入价的确定方法作了进一步细分。近期，国家税
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房地产开发企业土地成本的确认和计算 2018-08-14
土地作为房地产开发企业的重要资源，构成了房地产开发成本的重要组成部份，而对于土地成本的确认和计量，则直接影响着开发企业相关税收（增值税、土地增值税、企业所得税）的计算。　　一、不同税种关于土地取得成本的确认和计量税种项目增值税 土地增值税 企业所得税 &nbsp
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科技型中小企业，享受高新税收优惠困惑锦囊 2018-08-12
科技型中小企业享受高新企业税收优惠的过程中，难免会遇到一些困惑。对此，有关专家建议企业，应积极借鉴“过来人”的经验，及时解除困惑，高效利用享受税收优惠的节税资金，在做大做强的路上行稳致远。【困惑1】加大了研发，为何没能享优惠？　　尽管许多初创期的企业将主要精力和资金投入到了产品研发上，但是由于轻视相
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个人所得税法修改引入反避税条款将带来的影响 2018-07-27
《个人所得税法》第七次修正引发社会广泛关注，其修正案（草案）公开征集意见也临近尾声。专家表示，修正案（草案）新增加了反避税条款，如果最终通过，将对高净值人群产生不小影响。反避税已成为国际税收治理的共识，随着CRS和BEPS相关行动计划的实施，各国进一步加大了反避税力度。在这样的背景下，个人所得税引入
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税务总局2018年第38号公告进一步优化跨区域涉税事项流程 2018-07-13
自2018年7月5日起，根据国家税务总局发布的《关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第38号，以下简称38号公告），新税务机构挂牌后，税务机关内部的信息流转会更加高效，纳税人办理跨区域涉税事项更便捷。梳理：新流程要点有哪些2017年9月，国家税务总局制发了《关于
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新收入准则对房地产企业预缴所得税的影响 2018-07-09
财政部于2017年7月19日发布了关于修订印发《企业会计准则第14号——收入》的通知，根据通知要求“在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业，自
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企业所得税预缴纳税申报表填报要点 2018-07-02
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）中对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》和《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015
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房企税前扣除凭证归集注意例外情形 2018-07-01
国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）对企业所得税税前扣除凭证问题作出了详细规定。房地产开发企业所得税计算有其复杂性，应如何适用该公告归集税前扣除凭证呢？笔者认为须区分开发产品完工前和完工后理解和税务处理，并应特别注意例外情形。开发产品完工前：税前
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招拍挂方式取得土地进行房地产开发的涉税分析 2018-06-24
企业以招拍挂方式从政府受让土地用于房地产开发，需向政府支付的费用包括土地出让金、拆迁补偿费、基础设施配套费、征收补偿款、开发规费、契税、土地出让金延期支付利息等。如未能按土地出让合同约定期限支付土地价款，将向国土部门缴纳滞纳金，未按规定期限开发房地产的，将缴纳土地闲置费。企业取得土地支付土地价款后
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外籍个人所得税小额申报案例分析 2018-06-20
近年，外籍人员个人所得税管理工作已成为国际税务管理部门的重要内容。北京市昌平区地税局今年处理的一起案例，对外籍人员境内来源境外支付个税征管方面具有一定的典型意义。一、基本案情北京某教育科技有限公司自2015年10月至2017年12月，为一名美国人（系该公司法人代表）每月申报工资薪金所得5000元人民

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