专业机构文章-税务研究
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促进危险废物利用处置的税收政策研究 2020-11-15
       一、引 言       随着我国经济的快速发展,工业化程度大幅提高,资源大量开发利用,危险废物产生量也逐年增加,存在着巨大的环境风险。2017年我国危险废物产生量达6 936.89万吨,比2016年增长
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浅议新形势下税收执法与税收司法的衔接——以《税收征管法》的修订为视角 2020-11-10
2018年,习近平总书记在民营企业座谈会上明确指出:“既要以最严格的标准防范逃避税,又要避免因为不当征税导致正常运行的企业停摆。”此处的“最严格的标准”至少应当包括二层含义:一是防范逃避税应当有最严格的法律法规予以规定;二是防范逃避税的法律法规规定应当是明确的、有标准的、可操作的。显然,制定“最严格
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我国个人所得税的税收负担及其优化 2020-11-09
一、引 言从收入规模的角度,个人所得税(以下简称“个税”)仅是我国税收体系中的一个“小税种”,但全社会对它的关注,甚至超过了第一大税种增值税。究其原因,是由于其税负关系到每个人,也关系到社会的公平和正义。从理论研究的视角,无论人们着眼点在于个税的再分配效应,还是税率、费用扣除等税制要素,抑或税收征管
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构建以环境保护税为基础的绿色税收体系 2020-11-05
2018年1月1日,《环境保护税法》正式实施。这是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法,是绿色税制发展的一个重要里程碑。环境保护税的开征,改善了以往排污费各地标准不统一以及强制性不足等问题,也增强了税收缴纳的监管力度。但环境保护税作为单一税种,并没有包括通常意义上环境保护税覆盖
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以国内大循环为主体背景下促进消费的税收政策优化 2020-11-04
2020年以来,突如其来的新冠肺炎疫情使我国经济面临改革开放以来前所未有的挑战。2020年7月30日召开的中共中央政治局会议分析了当前经济形势,部署了2020年下半年经济工作。会议指出,当前经济形势仍然复杂严峻,不稳定性不确定性较大,遇到的很多问题是中长期的,必须从持久战的角度加以认识,加快形成以国
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我国增值税税率简并方案设计与政策效应预测——基于可计算一般均衡模型 2020-10-26
一、引言及文献综述2012年营改增之后,我国增值税税率由17%、13%两档变为17%、13%、11%和6%四档。过多的税率档次扭曲了税款抵扣链条,导致“高征低扣”“低征高扣”以及税率混淆等税负不公现象,同时也增大了税收征纳成本。2017年7月1日,我国将13%税率项目并入11%税率,增值税税率由四档
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增值税跨地区转移与留抵退税负担机制研究 2020-10-21
一、引言企业当期增值税进项税额大于销项税额将出现留抵。留抵导致企业资金占用、成本增加,影响企业的生产经营活动,不利于对创新创业的激励和企业竞争力的提升。2018年4月,我国开始对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业,以及电网企业退还增值税留抵税额。截至2018年9月底,税务部门实际退税1
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无偿转让股票增值税政策不适用于资产重组 2020-10-21
一、无偿转让股票是增值税的征税项目。(“按照'金融商品转让'计算缴纳增值税”)《关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第40号):“一、纳税人无偿转让股票时,转出方以该股票的买入价为卖出价,按照'金融商品转让'计算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时,以原转出方的
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研发费用加计扣除政策对高新技术企业研发投入的影响分析 2020-10-20
我国经济高质量发展依赖于产业结构的转型升级,集中体现在企业的自主创新环节。现行有关税收优惠政策特别是研发费用加计扣除政策在促进高新技术企业的技术创新方面效果究竟如何,是值得关注和探讨的问题。目前学术界大都关注企业所得税等优惠对一般企业创新的激励效果,比如贺康等(2020)基于2013~2017年沪深
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进一步完善我国个人所得税扣除制度的构想 2020-09-24
2013年11月,党的十八届三中全会将推进国家治理体系和治理能力现代化作为全面深化改革的总体目标。所得税改革正是财税体制改革的重要组成部分和社会主义市场经济体制改革的有机组成部分(国家税务总局所得税司课题组,2018)。其中,完善个人所得税制度是建立现代财政制度的重要内容。2019年1月1日,新的
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建设海南自由贸易港的相关税收制度解析 2020-09-13
一、自由贸易港的概念与类型当前普遍公认最早提出自由贸易港定义的是1973年的《京都公约》。该公约将自由贸易港定义为:“一国的部分领土,在这部分领土内运入的任何货物就进口关税及其他各税而言,被认为在关境以外,并免于实施惯常的海关监管制度。”这个定义勾画出自由贸易港的三个特征:境内关外、自由通行、免关税
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典型税务司法审判案件对修订《税收征管法》的启示 2020-07-30
近年来,税收实务和理论界连续组织了典型税务司法审判案件的评选,其中不少案件之所以形成争议甚至导致税务机关败诉,或囿于法律规定滞后,或因法条涵义模糊,抑或是因相关法律的冲突。修订《税收征管法》的主要目的是为了更充分地发挥《税收征管法》对税收征管的指引、评价作用,规范和服务于征管实践,让税务机关真正实现
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个案视角下并购重组中个人所得税政策改进初探 2020-07-29
随着资本经营领域的发展创新,并购重组日益成为市场资源配置的重要方式,由此产生的并购重组税收争议也不断出现,对现有的税收政策提出了新的挑战。本文在案情和法理分析的基础上,重点研讨了并购重组实务中争议较大的个人所得税纳税时点与计税依据问题并提出了可行性政策改进建议。1基本案情张某曾于2015年创建某小型
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个人所得税房贷利息扣除政策优化探讨 2020-07-09
        我国的个人所得税专项附加扣除政策于2019年1月1日开始实施,住房贷款(以下简称“房贷”)利息是六项专项附加扣除中的一项。在住房支出成为普通家庭最大规模消费支出的背景下,个人所得税税前扣除因购房贷款而产生的利息费用,呼应了社会的减税预期,受到普
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“两票制”后药企销售费用仍居高不下!咋办 2020-06-09
 内容摘要:abstract 我国实施的药品流通领域“两票制”改革,有效地遏制了医药行业“挂票走票”乱象,对于治理药品流通秩序、指引医药行业健康发展、推进健康中国战略有重大意义。随着“两票制”的深入推行,从前分摊到各个流通环节的药品“回扣”,如今都通过制药企业“高价开票”上溯到了
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个人境外所得的税收抵免规则与案例解析 2020-05-06
为顺应个人所得税改革需要,财政部、国家税务总局2020年1月17日发布了《财政部 国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》(财政部 税务总局公告2020年第3号,以下简称《公告》),着眼于落实修改后的《个人所得税法》及其实施条例,解决税收征管工作中存在的问题。本文就政策出台背景及主要变
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范子英 张航:促进消费的税制改革思路 2020-02-01
  2018年9月发布的《中共中央 国务院关于完善促进消费体制机制进一步激发居民消费潜力的若干意见》提出,要“顺应居民消费提质转型升级新趋势,依靠改革创新破除体制机制障碍,实行鼓励和引导居民消费的政策,从供需两端发力,积极培育重点领域消费细分市场,全面营造良好消费环境,不断提升居民消费能力,引导形
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浅析税务行政处罚听证程序中的三日申请期限——“最多跑一次”改革背景下听证权程序设计建议 2019-10-07
     一、问题的提出   2018年11月,浙江省嘉兴市某内资个体餐厅因保管不当,丢失125份通用机打发票,到所属税务机关接受行政处罚。根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条以及《浙江省税务行政处罚裁量基准》的相关规定,税务机关拟对该纳税人处以2050元罚款
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浅议“善意取得”虚开增值税专用发票的定性 2019-08-21
一、案情介绍2016年1月,A县税务稽查局收到开票方所属的B市税务稽查局关于发票协查的通知及随附的《已证实虚开通知单》。该通知单列明了D药业公司向C医药公司开具的22份增值税专用发票属于虚开,金额共计1200000元,税额共计204000元,价税合计1404000元。A县税务稽查局对C医药公司进行了
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完善环境保护税征管制度的几点思考 2019-06-17
 一、合理确定计税依据     一是要明确处置固体废物的时间和计税依据。针对现行法律法规对纳税人“当期”处置固体废物的具体时间不够明确的问题,根据环境保护税实行按月计算税款的规定,建议将“当期”明确为“当月”。同时,由于纳税人产生的固体废物排放、贮存、处置和综合利用是

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