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专业机构文章-中国税务报
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欠税过亿|“小税种”背后藏着大税源 2018-10-17
　　城镇土地使用税缴纳额同比锐减逾七成，但企业申报信息中并无房地产销售收入数据。企业的三块土地是否开发经营，缴税额为何锐减，是否存在税务机关未掌握的经营活动和收入？税务人员通过调查找到了答案。疑点：城镇土地税逐年下降　　近日，青岛市地税局崂山分局针对Z足球俱乐部申报数据中城镇土地使用税大幅减少的疑点
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增值税超税负退税处理应规范 2018-10-17
A公司于2018年1月发生了一笔有形动产融资租赁业务，取得销售额100万元，缴纳增值税7万元，按照相关规定享受增值税税负超过3%部分给予即征即退的政策。但是，此笔退税款如何会计处理？是否缴纳企业所得税？企业财务人员观点不一，有的认为属于企业所得税非应税收入，不应计入当年度的收入总额；有的认为属于不征
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财务处理不当产生的滞留票如何处理 2018-10-17
　　在纳税风险评估中，笔者发现一些企业有很多增值税专用发票滞留票，通过实地调研和系统分析后，发现大部分滞留票产生的原因，是由于财务人员没有按照规定进行正确的账务处理（这里不考虑违法原因而产生的滞留票）。　　滞留票指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没有进行认证抵扣的增值税专用发票。企业取得的增值税专
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整体转让个人独资企业分三步缴税 2018-10-17
　在“大众创业、万众创新”的背景下，个人独资企业大量存在，投资人整体转让个人独资企业的情况也较为普遍。本文结合基层实际，对该类情形适用个人所得税政策进行简要分析。需要厘清的几个法律问题      根据《个人独资企业法》第二条规定，个人独资企业指在中国境内设立，由一个自然
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请注意：计算房产税，不能人为缩小房产原值 2018-10-17
土地价值计入房产原值征收房产税，是2010 年底房产税政策调整以来，企业经常遇到的涉税业务。企业对房产原值计算的准确性，直接关系到房产税的计税基础。当容积率大于0.5 时，应当将全部土地价值计入房产原值计算房产税。但是，某地一家大型制造企业A 企业就没有注意这一点，错误计算了房产税，面临较大的税务风
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【以案说法】欠税企业两次注销税务登记，哪里出了问题 2018-10-17
　一企业因涉嫌接受虚开发票成为税务稽查对象，检查期尚未结束，该企业却成功注销了税务登记，几百万元欠税款追缴陷入困局……问题出在了哪里？专项调查揭开了谜底。稽查执法督察曝出欠税企业注销事件　　对H省B市国税局纳税服务科的工作人员来说，如今只要是办理与税务登记有关的业务，心里就会不自觉地先咯噔一下，然后
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签完税收遵从协议，后续管理怎么办 2018-10-17
签完税收遵从协议，后续管理怎么办？在这方面，浙江省国税局、青岛市国税局和地税局的探索说明：税收遵从协议绝不能一签了之，落实协议条款才是硬道理。与大企业签订税收遵从协议或备忘录，是国际上大企业实施税收管理的通行做法，主要目的是在有效控制征纳成本的同时，提升大企业税收遵从度。自2012年国家税务总局与中
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案例 | 经营租赁产生的财税差异如何调账 2018-10-17
 　　在企业的日常经营活动中，经营租赁产生预付租金业务，增值税与会计处理规定有差异，如何进行账务处理需要纳税人关注。下面笔者通过案例，对此项业务进行分析。税务规定　　《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条规定，纳税人提供租赁
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取得跨年度租金收入咋缴税，这5个问题一一解答 2018-10-17
企业年终一次性取得跨年度的不动产租金收入在实际工作中比较常见。需要关注的问题是：其会计处理应计入预收账款还是一次性确认收入？企业所得税处理与会计处理是否一致？增值税何时缴纳？按照租赁期分摊缴纳房产税，还是以一次性收取的租金为计税依据缴纳房产税？本文对上述问题一一梳理，供读者参考。跨年度的租金收入 如
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ETC预付费卡：消费后再开票才能抵扣 2018-10-17
　　企业在机动车上加装高速收费站不停车收费车道速通卡（简称ETC卡）的情况比较普遍。ETC卡是具有收费公路通行费电子交费功能的，用于记录用户、车辆信息的IC卡，有预付费卡、后付费卡和用户卡三种模式。消费者办理ETC卡，可通过注册发票服务平台，取得通行费电子发票。在实操中，企业办理ETC预付费卡，何时
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举例说说职工教育经费纳税调整那些事儿 2018-10-17
　　职工教育经费的会计与税务处理相比其他职工薪酬有特殊之处，实务中的纳税调整也存在理解上的争议。下面以一个案例对此分析。案例　　甲公司2014年~2016年各年工资总额分别为1000万元、1200万元和1400万元，计提职工教育经费分别为25万元、30万元和35万元，使用职工教育经费分别为20万元
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吹牛也上税，虚构事实税局照样罚 2018-10-17
　　俗话说“吹牛不上税”，“吹牛”这口锅，税务机关是背还是不背？“吹牛”和“税收”之间究竟存在何种联系？下面这起涉税司法诉讼案例引人深思。　　一起“吹牛上税”案　　中国裁判文书网公开的《×茶叶公司与×县国税局税务行政处罚一案二审行政判决书》显示，×县国税局对×茶叶公司实施税务检查，该公司无法提供账簿
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案例分析丨政府专项资金不能“张冠李戴 2018-10-17
年初年尾，一些企业往往会收到政府给予的专项扶持资金，这些资金不按税法规定处理会给企业带来税务风险。一家企业将200万元政府补助作为“土地出让返还款”，冲减土地成本而少缴房产税被查处，教训值得借鉴。案情回放不久前，某稽查局在对某公司的检查中发现，该公司2015年度缴纳的房产税少于2014年度缴纳的房产
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向境外企业借款一次性还本付息，预提所得税怎么扣缴 2018-10-17
近日，山东省济宁市地税局通过风险提示和纳税辅导，帮助纳税人成功化解了境外借款一次性还本付息代扣所得税的税务风险，纳税人自查补缴代扣预提所得税和滞纳金253.94万元。事情还得从头说起。2017年8月，济宁市地税局兖州区税源管理科对辖区内A机械有限公司开展风险扫描，发现A企业2016年期末其他应付款
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技术投资入股能否叠加享受优惠 2018-10-17
　　随着大众创业、万众创新战略的实施，在企业以技术成果投资入股方面，政府出台了一系列税收优惠政策。按照目前政策，企业在以技术成果投资入股的所得税处理方面，存在选择享受与叠加享受的问题。　　以技术成果投资入股，可分解为技术成果转让和投资两个环节。对于技术成果转让环节，《企业所得税法》第二十七条规定，符
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三年以上应付未付款是否缴纳所得税 2018-10-17
　　某公司2013年5月购入一批材料计70余万元，因质量问题与供货商产生纠纷，直到2016年底仍未支付该笔货款，一直挂在往来账上。2016年度企业所得税汇算清缴审核时，主管税务机关要求该企业将这笔应付未付款项并入当期应税所得额计缴企业所得税。　　税务机关认为，根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的
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房企做假账偷逃税款被稽查 2018-10-17
　　近日，江苏省苏州市国税局稽查局以上级下发的举报函为线索，追踪核查，破获一起房地产企业偷税案。由陈某控制的4户房地产企业接受上游4户建筑企业虚开发票，通过虚增建安成本、少计收入方式偷逃税款。该局针对企业的违法行为，依法对4户房地产企业作出补缴增值税13.34万元，企业所得税1.12亿元，处罚款及滞
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变“房产转让”为“投资入股”，税务筹划有风险 2018-10-17
非居民个人梁某最近遇到了大麻烦：广东省珠海市地税局稽查局认定其以厂房投资入股A公司，再由袁某收购A公司所有股权，进而使厂房归袁某所有的行为属于偷税，要求其补缴税款35.14万元、罚款17.57万元，并另按规定缴纳滞纳金。因其涉嫌偷税且未按规定期限缴纳有关税款和罚款，税务机关日前已依照有关规定将案件移
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税务稽查：条款暴露少缴税款 2018-10-17
H公司大额涉外贸易合同中，一则可疑的“服务条款”引起检查人员注意。该项服务为何没有定价？外方提供该项服务的收入是否符合缴税条件？是否已依法纳税？经过核查，检查人员找到了企业未缴税款的证据。最近，大连市国税局第四稽查局根据企业合同查验时发现的疑点线索，对大连H工程有限公司实施税收检查，查实该企业购买境
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假汇单牵出百亿虚开案 2018-10-17
业务对象遍布全国23个省、市，销售金额达几十亿元，企业在高档写字楼中办公……违法人员营造的企业经营“红火”景象似乎天衣无缝，但纸包不住火，一份伪造的银行汇单让这一切露了馅……近期，浙江省舟山市国税局稽查局根据协查线索，与公安部门联手调查，破获一起特大虚开增值税专用发票团伙案。以王某为首的违法团伙设立

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