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专业机构文章-中国税务报
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境外机构企业所得税和增值税均可免缴 2018-12-02
　　11月7日，财政部、国家税务总局发布《关于境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的通知》（财税〔2018〕108号，以下简称108号文件），规定自2018年11月7日～2021年11月6日，对境外机构投资境内债券市场，取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。笔者认为，该政策的出台
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税务部门3项典型经验做法 2018-11-29
国务院办公厅日前发出通报，对国务院第五次大督查发现的130项典型经验做法给予表扬，其中包括税务部门的3项典型经验做法——今天，为大家揭秘税务部门这3项典型经验做法的具体内容，以及这些经验做法如何便利纳税人办税。内蒙古自治区呼和浩特市实现不动产登记、交易、税务“一窗式”综合受理“一窗式”综合受理让群众
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如何确定合伙企业的纳税主体 2018-11-28
合伙企业是当前税收征管的难点区域，其经营主体与所得税纳税主体相分离以及“先分后税”的税制设计特点，使得税务机关对合伙企业中的合伙人构成及应纳税所得额数据往往难以准确掌握，少征漏征问题在合伙企业中较为常见。国家税务总局青岛市税务局稽查局几经尝试，找到了破解这一难题的路径。面对合伙企业中合伙人构成及应纳
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筑巢引凤，个税怎么交 2018-11-28
目前各类高校为了引起高层次人才，更是想尽办法，奇招百出。如有的高校，筑巢引凤，招聘教师的最低要求是博士，同时列明引进教授，给予一次性支付安家费30万元，但前提是需要为学校服务满5年，服务期内，如跳槽到其他单位，学校无条件收回安家费30万元。服务期满，则30万元全部归其所有，这种现象不只发生在学校，在
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税款滞纳金能否超过欠缴额 2018-11-26
 案例　　2018年初，某基层税务机关对其下辖企业A公司开展税务稽查时，认为A公司应当补缴2009年企业所得税税款，并下发了《税务处理决定书》，要求A公司限期缴纳企业所得税和相应滞纳金，A公司补缴税款的同时，也被征收了超过补缴税款额的滞纳金。　　企业方认为，根据《行政强制法》第四十五条第二
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年底到期的免税政策梳理 2018-11-26
房产税和城镇土地使用税1.自2014年1月1日～2018年12月31日，由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。政策依据：《财政部、国家税务总局、中共中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84
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国务院：延续和完善跨境电子商务零售进口政策并扩大适用范围等 2018-11-21
      国务院总理李克强11月21日主持召开国务院常务会议，决定延续和完善跨境电子商务零售进口政策并扩大适用范围，扩大开放更大激发消费潜力；部署推进物流枢纽布局建设，促进提高国民经济运行质量和效率。　　会议指出，按照党中央、国务院部署，加快跨境电商等新业态新模式发展
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税收强制执行前 催告程序要规范 2018-11-20
核心观点1. 如果税务机关未作出责令限期缴纳通知即采取强制执行，就违反了税收征管法关于税收强制执行的规定。2. 如果税务机关在没有向纳税人作出书面催告的情况下直接向其作出税收强制执行决定，就违反了行政强制执行的法定程序。3. 从提高执法效率的角度出发，如果税务机关在税务事项通知书（限期缴纳税款）中增
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企业退税“真中掺假” 税务核查去伪存真 2018-11-20
      出口业务超常增长，利润与业绩不成比例，货款收付模式异于同业……企业的异常状况引起了检查人员注意。尽管企业票、货核查未发现问题，但工作细致的检查人员还是从财务室一份缺损的代理文件上找到了线索……      近期，宁波市税务机关以企
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委托境内外研发 加计扣除有区别 2018-11-20
纳税人委托研发，实际发生的研发费用，可以享受研发费用加计扣除的税收优惠。但委托的对象是境外机构或个人的，根据《财政部、国家税务总局关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等的规定，其税务处理与委托境内机构或个人研发存在一定的差异，纳税人应予以关注。委托境
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企业面对媒体细算账：减税降负措施有力度有效果 2018-11-20
      今年以来，党中央、国务院高度重视简政减税降负工作，出台了一系列政策措施，对优化营商环境、促进经济高质量发展起到了非常重要的作用。各项税收政策的落地对企业带来了哪些影响？又为企业“走出去”提供了哪些帮助？让我们听听企业代表怎么说...格力电器一揽子减税降负措施
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水力发电水资源税如何计算 2018-11-20
　近日，笔者在实务中发现，部分纳税人对水力发电水资源税的应纳税额如何计算产生疑惑，笔者就遇到这样一个案例：2018年10月，某水电站月发电量3亿度，月使用水资源9.405亿立方米，其中：机组过机流量用水9.4亿立方米、生产辅助用水（含冷却用水）50万立方米，水资源税单位税额0.005元/度。那么，该
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积分交易：凭证扣除出现跨区争议怎么办 2018-11-19
      随着经济的快速发展，新兴经济业态越来越多，这些新兴经济业态对税收征管提出挑战，征不征税，征什么税，成为困扰征纳双方的难题。税收征管体制改革后，企业的所有税种在一个税务机关管辖，以主管税务机关的解释为准。但在税前扣除凭证新规下，可能会涉及两个税务机关，由此带来
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研发中形成产品 费用冲减有前提 2018-11-18
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，研发过程中生成的试制品或者产品实现销售，用其收入或者耗用的材料冲减销售当年的研发费用。《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）发布后
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出口退税政策近期变动大 四类常见问题可这样避免 2018-11-18
      出口退税政策近期变动大，请及时关注　　“为进一步优化营商环境，促进外贸发展，国务院常务会议作出了提高退税率、加快退税进度的决定。财政部、国家税务总局也先后出台了关于提高部分产品出口退税率、加快出口退税进度等多项减税优惠政策。可以说，在政策、管理和服
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股份回购很红火 税务处理引关注 2018-11-15
10月26日，第十三届全国人大常委会第六次会议审议通过了关于修改《中华人民共和国公司法》的决定，对《公司法》第一百四十二条有关公司股份回购的规定进行了专项修改，自公布之日起施行。修订后的《公司法》补充完善了允许股份回购的情形。与股权回购相关的税收政策较为复杂、分散。笔者建议，为配套修改后的《公司法
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委托境外研发，支付的服务费用属于特许权使用费还是劳务费 2018-11-14
日前，国家税务总局在服务企业方面又出实招——发布《非居民企业源泉扣缴税收指引》，为已经和即将来华投资的非居民企业，提供了清晰、易查的税收政策指引，得到纳税人纷纷点赞。专家表示，借助这份指引，非居民企业所得税源泉扣缴会更准确，风险防范会更到位，遵从税法也会更轻松。企业感受：源泉扣缴法规多，指引在手心不
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一次性扣除政策：用前多考量 2018-11-14
用好用足税收优惠政策，是企业最好的税收策划。本文根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）要求，就企业用好设备、器具一次性税前扣除政策（以下简称一次性税前扣除政策），从四个方面分析如下。企业是否能够享受优惠国家税务总局公告2018年第
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再投资递延纳税 重点关注5个事项 2018-11-13
近日，财政部、国家税务总局、国家发展改革委、商务部四部委联合发出《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知 》（财税〔2018〕102号），明确自2018年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税的优惠政策，由外商投资鼓
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关联企业借款 利息扣除把握3个关键点 2018-11-11
在日常工作中，关联企业间互相借款的行为时有发生，相关利息费用的列支，虽然国家的法律法规有明确规定，但是由于经营业务的复杂性，经常会成为企业重大的税务风险点。近日，笔者遇到一项从关联基金公司借款的业务，认为有三个关键环节，决定了企业利息支出能否全额扣除。A房地产集团，注册资本1亿元，因项目发展需要

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