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专业机构文章-中国税务报
5461
固体废物处置不合规应当缴纳环保税 2018-12-10
　为了进一步了解和掌握环保税开征以来的纳税申报情况，最近，江苏省镇江市某区税务局会同区环保部门到相关企业走访调查，在调查中发现，有些企业对排放应税固体废物申报缴纳环保税的政策还不够清楚，零申报或少申报的情况比较普遍。对此，需要引起重视。　　基本案情　　甲公司主要生产碳素制品，对其燃煤产生的二氧化硫
5462
凭证扣除：需特殊关注的四个问题 2018-12-09
日前，国家税务总局发布了《关于〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号，以下简称《办法》），因其影响范围广，而受到纳税人与税务机关的高度关注。近日，笔者结合工作中的实际经验，针对该文件在执行过程中容易引发争议的条款，总结出四个需要特殊注意的问题。如何理解税前扣除
5463
奖励返还的土地出让金 不得税前扣除 2018-12-09
近日，某税务部门对M房地产公司的土地增值税清算项目进行纳税辅导时，发现该企业有一笔当地土地部门奖励返还的土地出让金，在计征土地增值税时做了税前扣除。税务部门认为这种做法是错误的。当地税务部门发现，该企业在支付土地出让金时，将取得土地使用权后获得的一项政府补助2000万元，计入营业外收入，凭证内容记载
5464
如何判定分支机构是否具备主体职能 2018-12-09
分支机构是否具有主体生产经营职能，是判定其是否就地预缴企业所得税的重要依据。有人认为，如果总机构具有签订合同、开具发票、发送货物以及销售货物的所有权，增值税就由总机构缴纳。而分支机构由于其不开具发票，则不发生生产经营行为，也就不必就地预缴企业所得税；还有人认为，根据登记证照上的经营范围以及在当地缴纳
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境外投资者以分配利润直接投资享受优惠应注意前提条件 2018-12-09
前不久，财政部、国家税务总局、国家发展改革委、商务部发布《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号，以下简称102号文件），对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大
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凭证扣除：需特殊关注的四个问题 2018-12-09
日前，国家税务总局发布了《关于〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号，以下简称《办法》），因其影响范围广，而受到纳税人与税务机关的高度关注。近日，笔者结合工作中的实际经验，针对该文件在执行过程中容易引发争议的条款，总结出四个需要特殊注意的问题。如何理解税前扣除
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如何判定分支机构是否具备主体职能 2018-12-09
分支机构是否具有主体生产经营职能，是判定其是否就地预缴企业所得税的重要依据。有人认为，如果总机构具有签订合同、开具发票、发送货物以及销售货物的所有权，增值税就由总机构缴纳。而分支机构由于其不开具发票，则不发生生产经营行为，也就不必就地预缴企业所得税；还有人认为，根据登记证照上的经营范围以及在当地缴纳
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境内保险公司和境外再保险公司合作支付境外的保费需要代扣所得税吗 2018-12-09
不同于传统保险的经营模式，再保险行业风险分散的国际化和风险传递的多链条化，使得再保险服务在增值税和企业所得税的处理上具有一定的复杂性。近期，笔者在征管实务中发现，不少大型财产保险公司在与境外再保险公司合作时，没有充分考虑代扣代缴相关税款的涉税风险。再保险业务涉及增值税再保险指保险人将其承担的保险业务
5469
税案 | 利诱他人注册 519户空壳企业被查 2018-12-09
以有人脉批低息贷款和包交通住宿等为甜头，高某利诱近百名甘肃省白银市农民充当新疆几百家空壳企业的法定代表人、财务负责人和领票人，联合中介机构以实习大学生为遮掩，3个月虚开发票金额16.7亿元，涉及税额超过1.5亿元。　　新疆维吾尔自治区，甘肃省白银市，近期，这两个相距甚远的地域因为一桩重大虚开发票案件
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享去产能税收优惠 操作要合规 2018-12-09
近日，财政部、国家税务总局发出了《关于去产能和调结构房产税、城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2018〕107号），对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业的次月起，在规定期限内累计免征不超过2年的房产税和城镇土地使用税。有关该项政策的执行，需要注意三个事项。免征企业要合规按照去
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销售使用过的固定资产缴税别糊涂 2018-12-09
营改增一般纳税人销售使用过的固定资产缴纳增值税，应区分以下两种情况：销售营改增前取得的固定资产《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第十四项规定，一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执
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境内保险公司和境外再保险公司合作支付境外的保费需要代扣所得税吗 2018-12-09
不同于传统保险的经营模式，再保险行业风险分散的国际化和风险传递的多链条化，使得再保险服务在增值税和企业所得税的处理上具有一定的复杂性。近期，笔者在征管实务中发现，不少大型财产保险公司在与境外再保险公司合作时，没有充分考虑代扣代缴相关税款的涉税风险。再保险业务涉及增值税再保险指保险人将其承担的保险业务
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境外投资者以分配利润直接投资享受优惠应注意前提条件 2018-12-09
前不久，财政部、国家税务总局、国家发展改革委、商务部发布《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号，以下简称102号文件），对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大
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合伙企业税收监管亟待补漏 2018-12-05
合伙企业在纳税主体、适用税种以及应纳税所得额等所得税要素方面，与现行企业所得税和个人所得税的相关规定不尽一致，由此产生了一系列征管问题。近期，青岛市税务局稽查局通过对多个有限合伙企业合伙人案件的成功查办，发现了合伙企业税收监管方面的一些不足。一是监管责任主体与监管对象之间关系错位。目前，境内居民企业
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虚开又骗补 新疆棉纺业“害群之马”被清除 2018-12-05
在优质棉重要产区新疆巴音郭楞蒙古自治州，一些棉纺企业精心制造“正常经营”表象，暗里一方面虚构籽棉收购业务，自己给自己虚开农产品收购发票；另一方面根据棉纺产业优惠条件弄虚作假，虚开发票，违规套取财政补贴，收取开票费。这一骗局最近被税务机关利用大数据技术揭穿，已挽回税收损失1.5亿元。近，以盛产优质棉著
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工资福利税前扣除：要厘清的问题 2018-12-04
在实际工作中，企业经常因为难以正确划分职工工资薪金和福利费等相关费用，导致发生企业所得税税前多扣或应扣未扣的情况。笔者认为，做好工资薪金、福利费等相关费用的税务处理，需厘清以下四个问题。　　厘清据实扣除部分　　（一）职工工资　　1.扣除依据。根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理
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【案例】专用发票清单：电子底册信息与纸质显示不一致揭开虚开案 2018-12-03
电子底账显示，同一份发票，开票企业电子清单中货品为手机，但Y公司已抵扣发票的纸质清单货品却均为汽车配件，是财务人员开票疏忽，还是上下游企业间另有隐情？检查人员会同警方千里追踪，最终揭穿了上下游勾结变票虚开的“花账”。最近，湖南省永州市冷水滩区税务机关根据电子底账系统显示的疑点信息，对永州Y汽车零部件
5478
用余热换电力，需要缴纳增值税 2018-12-02
非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换一般不涉及货币性资产，或只涉及少量货币性资产即补价。实践中，一些企业在开展非货币性资产交换时，未按规定计算缴纳增值税，从而引发了税务风险。近日，W公司就因为出现了这一问题，最终补缴增值税约20万元
5479
这22项信息必须在增值税发票上注明 2018-12-02
按照发票管理法规规定，单位和个人在开具发票时，应当按规定填开相关栏目、项目，内容真实。近年来，特别是全面推开营改增后，现行税收政策对于增值税发票备注栏填写相关信息的要求和规定，包括但不限于以下这22项。1.现行税收政策规定的纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按
5480
境外机构企业所得税和增值税均可免缴 2018-12-02
　　11月7日，财政部、国家税务总局发布《关于境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的通知》（财税〔2018〕108号，以下简称108号文件），规定自2018年11月7日～2021年11月6日，对境外机构投资境内债券市场，取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。笔者认为，该政策的出台

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