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专业机构文章-中国税务报
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土地增值税清算财务费用审核应关注四个易错点 2019-01-01
土地增值税清算审核中，财务费用的利息支出看似简单，却存在较多易错陷阱，稍有不慎就会带来涉税风险。 　　例：某房地产开发项目，取得土地使用权的成本为4000万元，房地产开发成本10000万元（其中“开发成本——借款费用”科目中含利息支出500万元），“财务费用——利息支出”科目为300万元。利息
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罚款没有折抵罚金，这个问题怎么解决 2019-12-31
一纳税人因逃税被税务机关处罚，但实际并没有缴纳罚款，之后其因同一事实被法院判处罚金，法院判处罚金时没有用行政罚款折抵，罚金数额少于罚款数额。那么，税务机关还能追缴罚款吗？最近，一个法院判决的涉税案件在税务公职律师微信群里引发热烈讨论。笔者认为，这个特殊案例虽然具有个案特征，发生的概率不高，但其折射的
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同是违约金 性质不同发票也不同 2018-12-28
在合同执行过程中，纳税人可能因为某些情况无法履约，需要支付违约金。纳税人支付违约金后，通常要根据债权人提供应税项目或者非应税项目等事项，分别索取发票或者收据作为税前扣除的合法凭证。由于违约金的性质不同，导致开具的发票也有所不同。案例甲造船有限公司（甲方）为查账征收居民企业。2018年5月，甲方分别与
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居民个人取得综合所得如何预扣预缴个税案例解析 2018-12-24
一、居民个人综合所得税款扣缴方法《个人所得税法》第六条第（一）项：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。第十条第（一）项：取得综合所得需要办理汇算清缴。第十一条：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴
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居民个人取得综合所得如何预扣预缴个税案例解析 2018-12-24
一、居民个人综合所得税款扣缴方法《个人所得税法》第六条第（一）项：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。第十条第（一）项：取得综合所得需要办理汇算清缴。第十一条：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴
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投资斯洛伐克：遇到税收协定争议怎么办 2018-12-20
日前，国家税务总局新发布3个国家的《国别（地区）投资税收指南》，其中包括斯洛伐克。专家提醒，赴斯洛伐克投资的中国企业在用好税收协定这一“护身符”的同时，需注重防范和避免税收协定争议的发生，增强风险控制与管理能力。斯洛伐克是首批与中国签署“一带一路”合作有关谅解备忘录的欧洲国家。近年来，越来越多的中国
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个税完税： 明年起只需“记录”不再“证明 2018-12-20
日前，国家税务总局发布《关于明确〈税收完税证明〉（文书式）开具管理有关事项的通知》（税总函〔2018〕628号，以下简称628号文件），规定个人所得税纳税人就税款所属期为2019年1月1日（含）以后缴（退）税情况申请开具证明的，税务机关为其开具《个人所得税纳税记录》，不再开具《税收完税证明》。从此之
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集体福利性保险费能抵扣吗 2018-12-20
近日，笔者在实务中遇到这样一个案例：A建筑公司为全体员工（其中部分为高空作业员工，未分开核算）购买了12万元的团体意外险，取得了保险公司开具的增值税专用发票，该公司勾选、认证发票后抵扣了增值税进项税额。税务机关认为，这种保险具有福利性质，要求其作进项税额转出处理，A公司对此有些不理解。那么，此种具有
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个税完税： 明年起只需“记录”不再“证明 2018-12-20
日前，国家税务总局发布《关于明确〈税收完税证明〉（文书式）开具管理有关事项的通知》（税总函〔2018〕628号，以下简称628号文件），规定个人所得税纳税人就税款所属期为2019年1月1日（含）以后缴（退）税情况申请开具证明的，税务机关为其开具《个人所得税纳税记录》，不再开具《税收完税证明》。从此之
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投资斯洛伐克：遇到税收协定争议怎么办 2018-12-20
日前，国家税务总局新发布3个国家的《国别（地区）投资税收指南》，其中包括斯洛伐克。专家提醒，赴斯洛伐克投资的中国企业在用好税收协定这一“护身符”的同时，需注重防范和避免税收协定争议的发生，增强风险控制与管理能力。斯洛伐克是首批与中国签署“一带一路”合作有关谅解备忘录的欧洲国家。近年来，越来越多的中国
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集体福利性保险费能抵扣吗 2018-12-20
近日，笔者在实务中遇到这样一个案例：A建筑公司为全体员工（其中部分为高空作业员工，未分开核算）购买了12万元的团体意外险，取得了保险公司开具的增值税专用发票，该公司勾选、认证发票后抵扣了增值税进项税额。税务机关认为，这种保险具有福利性质，要求其作进项税额转出处理，A公司对此有些不理解。那么，此种具有
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境内保险公司和境外再保险公司合作支付境外的保费是否需要代扣所得税 2018-12-18
不同于传统保险的经营模式，再保险行业风险分散的国际化和风险传递的多链条化，使得再保险服务在增值税和企业所得税的处理上具有一定的复杂性。近期，笔者在征管实务中发现，不少大型财产保险公司在与境外再保险公司合作时，没有充分考虑代扣代缴相关税款的涉税风险。　　再保险业务涉及增值税　　再保险指保险人将其承担的
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罚款没有折抵罚金，这个问题怎么解决 2018-12-17
一纳税人因逃税被税务机关处罚，但实际并没有缴纳罚款，之后其因同一事实被法院判处罚金，法院判处罚金时没有用行政罚款折抵，罚金数额少于罚款数额。那么，税务机关还能追缴罚款吗？最近，一个法院判决的涉税案件在税务公职律师微信群里引发热烈讨论。笔者认为，这个特殊案例虽然具有个案特征，发生的概率不高，但其折射的
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享优惠:技术转让所得须计准 2018-12-13
技术转让所得的计算，实务中发现的不规范行为分为两种情形：一是扩大技术转让收入的核算范围，将不属于技术转让的收入混入其中；二是缩小技术转让成本和相关税费，即少计应作为计算转让所得，将其混入正常经营支出。因此，技术转让所得的计算是否准确，是享受技术转让所得税优惠的重要前提。根据《企业所得税法》第二十七条
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享优惠:技术转让所得须计准 2018-12-13
技术转让所得的计算，实务中发现的不规范行为分为两种情形：一是扩大技术转让收入的核算范围，将不属于技术转让的收入混入其中；二是缩小技术转让成本和相关税费，即少计应作为计算转让所得，将其混入正常经营支出。因此，技术转让所得的计算是否准确，是享受技术转让所得税优惠的重要前提。根据《企业所得税法》第二十七条
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转让“人防”停车位 增值税发票怎么开 2018-12-13
房地产开发企业转让地下人防车位使用权，应如何开具发票？笔者认为，转让地下人防车位使用权，应开具“销售不动产”发票，而非“不动产经营租赁”发票。近日，业主王先生从房地产开发商处，购买一个地下停车位，并与开发商签订了《地下停车位使用权转让合同》。王先生依约支付了15万元的车位款后，开发商向其开具“不动产
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转让“人防”停车位 增值税发票怎么开 2018-12-13
房地产开发企业转让地下人防车位使用权，应如何开具发票？笔者认为，转让地下人防车位使用权，应开具“销售不动产”发票，而非“不动产经营租赁”发票。近日，业主王先生从房地产开发商处，购买一个地下停车位，并与开发商签订了《地下停车位使用权转让合同》。王先生依约支付了15万元的车位款后，开发商向其开具“不动产
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2018年所得税汇算清缴 关注14项优惠政策变化 2018-12-13
2018年国家出台了很多重要的企业所得税政策，其特点是税收优惠多、变化大。2018年4月，国务院常务会议推出了7项减税措施，其中有6项是有关企业所得税的。笔者将14个重要的企业所得税政策进行梳理，为马上到来的汇算清缴工作做准备。取消优惠备案制度2018年4月，国家税务总局发布《关于发布修订后的〈企业
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被收回使用权的土地是否免税 2018-12-12
税收实践中，许多纳税人认为只要是被政府收回使用权的土地，都应免征土地增值税。这个观点正确吗？答案是不尽然。基本案情2017年7月，某市国土局以超过开发期限为由，向A公司发出一份《闲置土地确认书》，确认A公司于2015年10月依法取得的涉案土地为闲置土地。2017年9月，A公司与该市土地储备中心签订一
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凭证扣除： 需特殊关注的四个问题 2018-12-10
日前，国家税务总局发布了《关于〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号，以下简称《办法》），因其影响范围广，而受到纳税人与税务机关的高度关注。近日，笔者结合工作中的实际经验，针对该文件在执行过程中容易引发争议的条款，总结出四个需要特殊注意的问题。如何理解税前扣除

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