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专业机构文章-中国税务报
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履行保险营销员佣金收入个税扣缴义务保险企业应该注意哪些实操关键点 2019-02-25
2月1日，国家税务总局12366纳税服务中心负责人在答记者问时表示，对保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，扣缴单位应按累计预扣法计算预扣个税，并发布了保险营销员佣金收入预扣预缴个税计算公式，这将有效降低保险营销员个税税负。对此，专业人士建议，保险公司应提前测算保险营销员个税变化，及时调整信息系统
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企业集团内部资金无偿借贷免缴增值税 2019-02-14
自2019年2月1日～2020年12月31日，企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免缴增值税。受惠于该项政策，一般房地产公司每年约节省增值税税额上千万元。　　春节放假前，财政部、国家税务总局发布了《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号，以下简称20号文件
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签订包税合同后，税金能否税前列支 2019-02-12
包税合同，是一种合同双方约定，由非纳税义务人负担纳税义务人应该缴纳税款的商业民事合同。包税合同下，非纳税义务人所负担的税款，能否在企业所得税税前扣除？实务中，交易双方签订包税合同的情形并不少见，非纳税义务人所负担的税款能否税前扣除的问题，一直是业界热议的焦点。笔者认为，只要满足一定的形式要件，并做好
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偷税处理与处罚 救济方式相互依存吗 2019-02-10
同一起偷税案件，税务部门依法作出补税的处理决定和并处罚款的处罚决定后，当事人只就处罚决定提起诉讼。此时，法院是否应直接采信税务处理决定书认定的事实，无须进行实体审查？税务机关该如何对待有关司法审查结果？近日，中国裁判文书网公布的一起税务行政诉讼案件引起笔者注意，该案凸显税务处理决定与税务处罚决定在法
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跨年发票的处理 2019-01-28
每到岁末年初，跨年发票与支出的问题总是困扰着许多企业财务人员。跨年发票和支出，常常与预决算、大征期、各类报表、年终总结、年初计划等工作交织在一起，极易忙中出错。笔者认为，在实务操作中，关键要坚持权责发生制与票据收讫的原则，综合业务实际情况进行考虑。实质要件和形式要件都要符合企业会计准则和《企业所得税
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未开发的土地成本能否摊销 2019-01-28
近日，笔者在实务中遇到一个案例：某房地产开发企业在2018年1月通过招拍挂取得一宗商业用地，账面成本为50000万元（包括出让金、契税等为取得土地发生的各项费用）。企业在取得土地使用权后到年末尚未进行开发，那么2018年能否对该土地使用权进行摊销？实务中，由于房地产开发企业大多是一个项目设立一个公司
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环保税征收核定的方式及优缺点 2019-01-26
自2018年1月1日环境保护税（以下简称环保税）开征一年以来，企业节能减排意识明显增强，部分企业引进了绿色能源，优化了资源配置，实现了转型升级，提高了资源利用率。但从环保税的征管角度看，依然存在着税额核定难、申报难度大、监测费用高等不可忽视的问题。四种方式各有利弊目前，在环保税征收过程中，除了噪声污
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税务行政处罚需要明晰证明标准 2019-01-24
证明标准是证明活动应当达到的程度，也是裁判者对于待证事实是否真实的认知程度。它不仅存在于诉讼阶段，同时，行政程序中也存在着证明标准，并且这种标准在实践中正被自觉与不自觉地运用。税务行政处罚是税收执法中较为常见的行政行为，税务机关在处罚时，证据是否充分、怎样才算充分或者证据究竟应达到什么程度才可作出行
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浅析股权转让里的税收管理难点 2019-01-24
当前，我国股权交易市场日趋活跃，资本交易日渐频繁，股权转让所得税收成为税收新的增长点，其蕴含的税收潜力逐年显现。从股权转让案件的检查情况及股权转让征管情况上看，股权转让在税收征收管理中还存在许多不尽如人意的地方，如：自然人股东对股权转让事项的税法遵从度较低，被投资企业及扣缴义务人未依法履行义务；股权
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大数据对碰 企业需检视过往纳税行为 2019-01-23
中国裁判文书网公布的一起税案，对过去分别在国税、地税机关缴纳税款的企业极具警示意义，若忽视有关问题，有类似情况的企业可能会面临涉税风险。案情：一企业因同一问题两次受处理最近，笔者注意到中国裁判文书网公开的一个税案，其中涉及问题值得重视。2006年6月至12月，开平市荣鹏进出口贸易有限公司（以下简称荣
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环保税征收误区案例 2019-01-22
　2018年1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》施行。环境保护税（以下简称环保税）开征一周年以来，由于其专业性强、税种新、涉及部门多等原因，导致征收过程中出现一些误区，影响到税收征管效能和政策效应发挥。　　误区一：随意调整污染物测算的方法和顺序　　某玻璃厂根据监测和测算，前三项的污染物分别为氮
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【办税厅】2018年度企业所得税汇算清缴：注意会计准则及税收法规变化点 2019-01-20
　    多部会计准则作了修订，财务报表有所变化，企业办理资产损失和享受税收优惠的程序性规定得到简化，税前扣除凭证有了更加具体的规定，纳税申报表有所调整……一系列会计准则及税收法规发生了变化，对企业2018年度企业所得税汇算清缴产生了一定的影响，值得企业关注。　 &nbsp
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环保税征收误区二三例 2019-01-20
2018年1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》施行。环境保护税（以下简称环保税）开征一周年以来，由于其专业性强、税种新、涉及部门多等原因，导致征收过程中出现一些误区，影响到税收征管效能和政策效应发挥。误区一：随意调整污染物测算的方法和顺序某玻璃厂根据监测和测算，前三项的污染物分别为氮氧化物、二
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启运港退（免）税管理办法调整：关注政策变化 顺利办理退税 2019-01-18
自2019年1月1日起，修订后的《启运港退（免）税管理办法》开始实施。相关企业应注意政策新变化，以便顺利享受税收优惠。什么是启运港退（免）税政策实施启运港退（免）税政策，可以缩短出口企业办理出口退（免）税周期、提早收到出口退税款，节省其资金成本，进一步促进外贸出口稳定发展。那么，什么是启运港退（免
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进项税额转出：厘清具体规定，合规申报纳税 2019-01-17
增值税一般纳税人企业由于业务较为复杂，一般需要进行进项税额转出的核算。但笔者在服务企业的过程中发现，许多企业在进项税额转出计算中，存在一些错误认识，不仅可能会导致纳税申报不准确，而且会给自己增加税收负担。笔者建议增值税一般纳税人企业，应准确理解进项税额转出的相关规定，合规申报纳税。案例A公司是增值税
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研发费乱归集，企业补税2亿元 2019-01-17
日前，国家税务总局厦门市税务局利用大企业数据仓库、税收风险管理软件及大企业税务审计软件等多个智能税务信息化工具，对高新技术企业A公司进行风险分析时，发现疑点。后经进一步查证，A公司控股股东变化后，不符合税收优惠条件，需追缴其不符合条件年度起已享受的所得税优惠2.3亿元，征收滞纳金1亿元。症状：研发费
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【特别关注】数字经济时代 呼唤税收征管新理念 2019-01-16
2017年，我国数字经济规模达27.2万亿元，占GDP比重达32.9%，规模跃居世界第二。预计2020年我国数字经济规模有望突破32万亿元，占GDP的比重超过35%。数字经济的蓬勃发展，对我国现有税收征管体制提出了挑战，亟须构建更加开放、包容、高效的税收征管机制与之相适应。反映在征管理念上，则是要重
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【走出去税收】投资土耳其：准确判定纳税身份，提早预防税务风险 2019-01-15
地处欧亚交会处的土耳其，自古以来就是中国商贸通往欧洲大陆的重要节点，也是近年来中国企业“走出去”的重要目的地之一。企业“走出去”，税务需先行。结合国家税务总局发布的《中国居民赴土耳其共和国投资税收指南》和实践中的案例，本报记者梳理了企业投资土耳其需要关注的税务风险。非居民纳税负担相对较轻企业“走出去
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用对方法，消除研发费用归集痛点 2019-01-13
近年来，国家出台了一系列税收优惠政策，鼓励企业开展研发活动。但是，部分企业在享受税收优惠的过程中，存在一个共性的痛点：研发费用难归集。对此，记者实地采访了一些典型的企业和具有丰富实务经验的专业服务机构，探寻消除这一痛点的方法。【痛点】宁波亚德客自动化工业有限公司（以下简称亚德客）是专业生产气动原件的
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2018年全国十大税收新闻发布 2019-01-09
       2019年1月9日上午，由中国税务报社和国家税务总局湖北省税务局联合主办的2018年全国十大税收新闻发布会暨税收政策回顾与展望座谈会在北京举行。“深化国税地税征管体制改革平稳顺利进行”位居2018年全国十大税收新闻之首。  &nbsp

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