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增值税瑕疵发票抵扣规则的法治进阶：以国库利益无损原则为工具 2022-02-22
一、问题的提出发票是增值税纳税人申请进项税额抵扣的主要凭证。我国现行发票管理机制贯行严格的形式课税原则。易言之，取得符合税法规定的发票是纳税人进行增值税抵扣的形式要件，不符合税法规定的发票被视为瑕疵发票，通常不能作为抵扣凭证。然而，伴随税收法治建设的推进和经济形势的快速变化，严格的形式课税原则逐渐暴
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论正当程序原则在税务行政诉讼中的适用 2022-01-25
一、基本案情N市某控股集团股份有限公司（以下简称“甲公司”）通过申报出口退税，陆续获得出口退税款2 560多万元。2014年2月21日，原N市国家税务局第三稽查局（以下简称“稽查三局”）在对甲公司开展税务稽查后作出《税务处理决定书》，认定甲公司构成外贸出口“真代理、假进销”的违规操作，对甲公司已获得
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论破产清算中税收优先权的“欠税”界定 2022-01-24
一、问题的提出《企业破产法》第一百一十三条确立了企业破产清算程序中的税收优先权制度，规定“破产人所欠税款”应优先于“普通破产债权”受偿，然并未就“破产人所欠税款”（以下简称“欠税”）的内涵及范围予以明确。学术界有关欠税的定义也较为混乱，或定义为“超过纳税期限未缴或者少缴的税款”，或认为是该欠缴行为亦
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浅析激励社会资本参与养老服务业的税收政策 2022-12-28
在过去几十年里，我国养老服务业主要依靠公立非营利性的养老机构来支撑。但随着人口老龄化程度不断加深，仅仅依靠政府已经无法满足日益扩大的养老服务需求，因此养老服务业亟须引进新的发展模式。2017年8月，财政部、民政部、人力资源和社会保障部联合发布《关于运用政府和社会资本合作模式支持养老服务业发展的实施意
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浅析激励社会资本参与养老服务业的税收政策 2022-12-28
在过去几十年里，我国养老服务业主要依靠公立非营利性的养老机构来支撑。但随着人口老龄化程度不断加深，仅仅依靠政府已经无法满足日益扩大的养老服务需求，因此养老服务业亟须引进新的发展模式。2017年8月，财政部、民政部、人力资源和社会保障部联合发布《关于运用政府和社会资本合作模式支持养老服务业发展的实施意
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个人所得税反避税机制：基于交易管理视角的思考 2021-11-22
2021年8月17日召开的中央财经委员会第十次会议，进一步明确在高质量发展中促进共同富裕的思想，强调要“构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排”，以“合理调节高收入，取缔非法收入”。作为调节收入分配的政策工具之一，个人所得税在实现居民收入调节、为共同富裕“保驾护航”方面发挥着不可或缺
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关于我国白酒消费税的探讨 2021-09-12
白酒中含有大量酒精，过度饮用白酒会导致人体摄入过量酒精，损害人体重要器官如肝脏、心脏、肾脏等的功能，危害国民身心健康，还会诱发交通事故、犯罪和失业等社会问题。因此，国家一直严格管理白酒生产与流通。同时，为了限制白酒消费、保证国民健康与安全，我国于1994年开始对白酒征收消费税。1994年1月1日起施
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试论纳税人信息隐私权保护的风险与防范 2021-08-18
大数据时代，信息技术的进步在带给人们快捷与方便的同时，也可能使每个人都成为“透明人”，使个人信息的保护变得越来越重要。税收征纳的过程中，纳税人可能因种种原因不愿披露全部涉税信息，而税务机关为了公平、正确征税，又需要掌握全面的涉税信息，两者就信息的提供与获取会产生矛盾。面对纳税人信息隐私权保护，税收征
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快递服务增值税税目税率探讨 2021-08-10
《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》再次强调了建设现代物流体系对形成强大国内市场、构建新发展格局的重要支撑作用。快递业作为与电子商务融合发展的物流形态，正在迅速发展为现代物流体系不可或缺的重要组成部分。目前快递服务未设置统一的增值税税目，这与快递业一体化运作的
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小规模纳税人增值税制度设计与优化 2021-08-09
小规模纳税人作为我国最庞大的纳税群体，占全部增值税纳税人的80%～90%，其相关增值税制度设计不仅关乎税收公平，而且对增值税制度的整体规范性具有重要影响。王建平(2009)较早研究了增值税小规模纳税人征收率的设置，庞凤喜(2013)比较了中韩两国小型企业增值税的制度安排，岳树民等(2003)、刘玉兵
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改进我国增值税留抵税额处理方式的思路 2021-08-08
增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时便会形成留抵税额。国际上实行增值税的国家对留抵税额的处理大多是实行退税制度。我国之前对此一直实行结转下期抵扣的制度，近年来有了调整变化，即对少部分行业采取留抵退税和对所有行业采取增量留抵退税的办法。对于留抵税额的处理，学术界和实务部门多有研究，或是偏
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暂缓办理出口退税的可诉性分析 2021-07-21
一、基本案情冠恒科技发展有限公司(以下简称“冠恒公司”)系从事进出口业务的外贸企业，其从滨境公司等供货企业购进货物再出口。因开票方滨境公司走逃，冠恒公司的主管税务机关认为冠恒公司未提供足够的证据证明其接受的不是虚开的发票，故需要对冠恒公司与开票方之间交易的真实性及开票方的纳税情况进行核实。为避免国家
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我国并购重组企业所得税政策效应研究——基于A股上市公司的大样本实证检验 2021-07-19
理论和实践表明，基于正常经营目的的并购重组具有积极的经济和社会效应。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》明确指出，“鼓励技术创新和企业兼并重组……完善企业兼并重组法律法规和配套政策”。企业所得税是影响并购重组的关键税种，近年来我国实施了一系列有关并购重组的企业
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对税收违法“黑名单”制度的几点思考 2021-07-15
随着现行税收法制体系的不断完善，我国逐步建立了涉税违法企业“黑名单”制度。2014年7月，国家税务总局制定了《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第41号)，标志着税收违法“黑名单”公布制度初步建立。2016年4月修订的《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》(国家税务
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完善我国激励企业科技创新的税收政策研究 2021-07-07
科技是国家强盛之基，创新是民族进步之魂。“十四五”时期是我国实现第二个百年奋斗目标的开局时期，也是全面落实经济高质量发展的关键阶段。我国目前面临着错综复杂的国内外环境。国内经济发展内生动力不足，科技创新能力不强，关键核心技术受制于人，产业仍处于全球价值链中低端。当前，国际上大国间围绕科技制高点的竞争
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新《行政处罚法》背景下税务行政处罚的理念嬗变与制度调适 2021-05-17
新《行政处罚法》已于2021年1月22日由第十三届全国人大常委会第二十五次会议审议通过，并将于2021年7月15日开始实施。修订后的《行政处罚法》从立法理念到技术规则均作出了较大幅度的调整。税务行政处罚作为行政处罚权在税收领域的特别行使，受本轮修法的影响较大，亦须顺应法律文本变化所体现出的立法理念转
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促进长三角一体化高质量发展的税收政策研究 2021-03-10
一、长三角一体化与高质量发展间的内在关系(一)高质量发展是长三角一体化的根本要求我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，这是中国特色社会主义进入新时代的基本特征，也是推进我国经济持续健康发展的必然要求。突如其来的新冠肺炎疫情虽然对我国宏观经济造成了一定的冲击，但经济运行的基本面和总体方向没有改变
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雄安新区税收政策创新研究 2021-03-08
设立河北雄安新区，是以习近平同志为核心的党中央作出的一项重大的历史性战略选择，是继深圳经济特区和上海浦东新区之后又一具有全国意义的改革创举，是千年大计、国家大事。为了促进雄安新区全面深化改革，2019年中共中央、国务院发布了《关于支持河北雄安新区全面深化改革和扩大开放的指导意见》（以下简称《指导意见
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应用“互联网+”和“大数据×”促进减税降费落地生效的思考 2021-02-17
“十三五”期间，党中央立足经济社会发展全局出台了一系列减税降费政策措施，我国累计减税降费超过7.6万亿元。其中，2019年实施的更大规模减税降费达2.36万亿元，占GDP的比重超过2%，拉动全年GDP增长约0.8个百分点。面对新冠肺炎疫情冲击，2020年我国减税降费进一步加力，前三季度新增减税降费超
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税法总则立法的基本问题探讨——兼论《税法典》编纂 2021-02-04
“落实税收法定原则”是党的十八届三中全会提出的重大任务。当前单行税法的立法正在加快推进，有望近几年全面完成。2020年5月28日我国第一部以“法典”命名的《民法典》正式通过，我国迈进了法典化立法时代。应当说，制定单行税法只是第一步，要全面落实税收法定原则，消除单行税法调整的漏洞和冲突，提高税收法律的

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