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专业机构文章-中国税务报
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合伙制创投企业盈亏不能互抵 2018-01-13
创业投资企业，指在我国境内注册设立的，向创业企业实行股权投资，以期在所投资创业企业发育成熟或相对成熟后，通过股权转让获得资本增值收益的企业组织。创业投资基金往往规模较大，投资形式灵活多变。笔者认为，税务机关应加强创投基金管理，防范税款流失风险。基本案情某市稽查局在对全市金融行业纳税评估时，发现一起典
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跨地区经营汇总纳税企业:厘清基本概念 准确汇总纳税 2018-01-13
    目前，在大企业汇总纳税过程中，“主体生产、经营职能”“二级分支机构”“统一核算”“另外50%部分”等概念界定不清，给汇总纳税企业带来了一定困扰。    1 “主体生产、经营职能”咋界定    跨地区经营汇总纳税企业，是指在中国境内跨
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农业专业合作社开具的免税增值税普通发票为增值税合法的抵扣凭证 2018-01-11
编者按：近日，不少朋友来电话咨询增值税一般纳税人取得农业专业合作社开具的免税增值税普通发票能否作为增值税的抵扣凭证。现简要分析并与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。增值税一般纳税人取得农业专业合作社开具的免税增值税普通发票能否作为增值税的抵扣凭证呢？能，自2017年7月1日
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莫把“假研发” 同“真研发”混淆 2018-01-11
“我们确实是用于研发而发生的费用，为什么税务局不让税前加计扣除呢？”一些企业误以为将专利技术应用于新产品的测试活动属于研发费用加计扣除的范围，但其实研发费加计扣除文件对可以加计扣除的研究开发活动做了明确的限定。《财政部、国家税务总局和科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015
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购置办公楼装修费涉税处理要点 2018-01-11
A公司是增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收。2016年10月购买了一栋新办公大楼，增值税专用发票上注明金额5000万元，进项税额550万元。当年12月底完成办公大楼的装修，并取得装修费增值税专用发票，金额2000万元，进项税额220万元。A公司12月装修费增值税抵扣和企业所得税税前扣除，需要注
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促销用金饰，这家培训机构为何如此大手笔 2018-01-09
       近期，广东省佛山市地税局对M培训中心实施税收检查，发现该中心存在多笔购买金饰的大额促销费用，经核查，该培训中心通过虚列138.54万元管理费用的方式逃避纳税。佛山市地税局依法对该培训中心作出补缴税费、滞纳金及罚款共计57.2万多元的处理决定。反常
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公路通行费增值税电子普通发票如何抵扣进项税金 2018-01-09
一、文件依据《交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号）和《财政部国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）二、通行费电子发票编码规则和票样通行费电子发票属于增值税电
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自动执行增值税一般纳税人税率政策变化简析 2018-01-06
编者按：根据国家税务总局令43号文件规定，增值税纳税人自动执行增值税一般纳税人税率政策有变化。现与各位老师进行探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。增值税纳税人如果销售额达标，而没有主动申请成为增值税一般纳税人，是按3%的征收率缴纳增值税呢？还是按按销售额依照增值税税率计算应纳税额
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土地价款扣除，“可供销售建筑面积”如何确定 2018-01-03
某房地产开发企业咨询：我公司有一块土地，地上规划总建筑面积1万平方米，其中6000平方米可以销售，4000平方米须自持，增值税适用一般计税方法，在计算增值税时，“当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款”的公式中，分母是否可以按照6000平方
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取得虚开增值税专用发票——善意恶意的认定标准 2018-01-03
目前，从税务机关对购货方取得的已定性为虚开的增值税专用发票案件的处理结果上来看，大部分定性为“善意取得虚开增值税专用发票”，移送公安机关进一步查实的较少。从某种层面上来说，企业较少有“善意取得虚开增值税专用发票”的情况。因此，税务机关在专用发票检查中，对“善意取得虚开增值税专用发票”的定性要慎重，规
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非居民企业劳务收入打包入设备款，合同条款暴露补税近2000万元 2018-01-02
　    H公司大额涉外贸易合同中，一则可疑的“服务条款”引起检查人员注意。该项服务为何没有定价？外方提供该项服务的收入是否符合缴税条件？是否已依法纳税？经过核查，检查人员找到了企业未缴税款的证据。　　最近，大连市国税局第四稽查局根据企业合同查验时发现的疑点线索，对大连H工程有限
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推动全面开放新格局开创国际税收新局面 2018-01-02
党的十九大站在中国与世界的交汇点上，开启了全面建设社会主义现代化国家的新征程，提出了构建人类命运共同体的宏伟蓝图，彰显了中国共产党人的国际视野与天下情怀。作为国际税务部门，必须以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，以推动形成全面开放新格局为目标，以建立全球公平和现代化的国际税收体系为使命，努力开
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自然人个人不能认定为一般纳税人吗 2018-01-02
编者按：我们知道，我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人按一般计税方法计税，小规模纳税人按简易计税方法计税。可是，自然人个人不能认定为一般纳税人吗？现与各位老师进行探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。众所周知，我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一
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小微企业销售不动产不得享受免征增值税税收优惠 2018-01-01
编者按：大家知道，自营改增以来，季销售额未满9万元的小微企业免征增值税。但有一个例外：无论小微企业销售不动产季销售额未满9万元，都需缴纳增值税，现与各位老师探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。现行税法规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销
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租入不动产共用于免税项目和应税项目其进项税额可全额抵扣 2018-01-01
编者按：最近，财政部和国家税务总局下发文件，官方首次明确租入固定资产、不动产进项税额可抵扣问题，现与各位老师探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。纳税人购进的固定资产、不动产进项税额抵扣政策，除专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配
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软件业小规模纳税人2018年可自行开具增值税专用发票 2018-01-01
编者按：一般地，小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但住宿业、建筑业、咨询鉴证业的营改增试点小规模纳税人可自行开具增值税专用发票。不久的将来，软件业小规模纳税人可自行开具增值税专用发票了，现与各位老师探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。一般地，小规模纳税人不得自行开具增值税专
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企业所得税汇算清缴中常被忽视的5项税收风险 2017-12-28
风险一：买一赠一等组合方式销售商品，如何确认收入？　　业务案例：　　我公司在销售机器设备的同时，给客户免费赠送一批配件，对于给客户赠送的这批配件，在企业所得税收入确认上，是否需要视同销售确认收入？　　政策解析：　　企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允
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【税讯】全国人大常委会二审烟叶税法和船舶吨税法草案 2017-12-27
   12月22日，第十二届全国人大常委会第三十一次会议在北京召开，会议二次审议《中华人民共和国烟叶税法（草案）》（以下简称烟叶税法草案）和《中华人民共和国船舶吨税法（草案）》（以下简称船舶吨税法草案）。   会上，全国人大法律委员会有关负责人分别做了烟叶税法
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有蹊跷！房企利润丰厚，为何税负奇低 2017-12-25
　4户房地产企业做假账隐匿收入，偷逃税款上亿元……举报材料中反映的情况触目惊心。举报信息是否属实?4户企业有着怎样的经营背景?如何做假账偷逃巨额税款?调查应从何处入手?检查人员陷入了沉思……近日，江苏省苏州市国税局稽查局以上级下发的举报函为线索，追踪核查，破获一起房地产企业偷税案。由陈某控制的4户房
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股权收购：刻意追求特殊性税务处理有风险 2017-12-22
在供给侧结构性改革背景下，不少大企业选择通过重组来加速推进“去产能”“去库存”。然而，一些企业在兼并、重组过程中，刻意追求特殊性税务处理而开展税收筹划。近日，A公司就因“精心包装”一笔股权收购交易被税务机关查处，面临较大的税务风险。症状：股权收购分步实施A公司是一家集团企业，B公司是A公司直接控股的

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