专业机构文章-税务研究
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税务行政争议的政策影响因素研究——以房地产业为例 2022-08-24
重点税源行业如房地产业的税务行政争议,越来越成为纳税人、税务机关乃至全社会关注的焦点。近年来,税务行政争议案例的不断增加,除了与纳税人权利意识不断增强、税务机关不断强化税务监管、行政诉讼程序救济功能不断加强等因素有关外,是否存在与我国税制本身的阶段性特征相联系的其他因素?本文尝试从公共政策过程的角度
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“走出去”企业在中国境外经贸合作区的税收风险分析 2022-08-22
随着对外开放的不断深入,中资企业在海外的投资活动日益频繁,中国境外经济贸易合作区(以下简称“境外经贸合作区”)已成为对外投资合作的新模式和海外投资的重要落脚点。当中国“走出去”企业在境外经贸合作区进行投资时,诸多经济问题也随之而来,其中较为突出的就是税收问题。境外经贸合作区的东道国主要分布在东欧、亚
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基于税收视角的全国统一大市场建设 2022-08-18
面对百年变局与世纪疫情交织的复杂环境,全国统一大市场是我国发展战略修正与转换的最可靠的战略资源,是可以利用的比较优势甚至是绝对优势。习近平总书记主持召开中央全面深化改革委员会第二十三次会议时强调,构建新发展格局,迫切需要加快建设高效规范、公平竞争、充分开放的全国统一大市场,建立全国统一的市场制度规则
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增值税制度中的经营机构概念:立法模式与优化路径 2022-08-17
随着经济全球化的深入,基于全球视野的企业布局和供应链模式逐步成为主流,同时互联网以及现代信息技术的发展,使得企业无须在市场国设立分支机构,便能够向位于世界不同区域的客户远程在线提供服务。增值税税基侵蚀和税收争端情况屡见不鲜,跨境交易增值税双重征税以及双重不征税问题亟待解决。在跨境商品和服务贸易领域
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我国税务执法风险的成因及防范 2022-08-16
我国税务执法风险的成因及防范——基于238份税务机关败诉行政判决书的分析当前,我国已形成了以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系,法治对保障和推动税收征管发挥了重要作用。然而,我国税务机关在执法过程中仍面临一些执法风险,防范税务执法风险对进一步深化税收征管改革具有积极意义。鉴于此,本文以公开的行政判
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对一次性塑料制品征收消费税的探讨 2022-08-09
一次性塑料制品是采用塑料为主要原料加工而成的、不以重复使用为目的的生产生活用塑料制品的统称,因其材质轻、耐腐蚀等特性在全球被广泛应用。但与此同时,一次性塑料制品的生产和消费又存在高耗能、高排放、高污染等问题,与绿色低碳发展理念相背离,成为当前环境污染治理的重点之一。根据党的十八届三中全会审议通过的
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多维背景下深化消费税改革的思考 2022-08-08
深化消费税改革,不仅是进一步完善消费税制度自身的需要,而且是加快建立现代财税体制使然,更是服务经济社会发展的要求。因此,需要在多维背景下谋划深化消费税改革,从而使改革最大限度符合现代财税体制构建和经济社会发展要求。一、深化消费税改革的现实基础我国现行消费税制度虽历经多次调整,但基本上是在1994年税
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促进全国统一大市场建设的税收优化路径研究 2022-08-01
《中共中央 国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》(以下简称《意见》)指出,建设全国统一大市场是构建新发展格局的基础支撑和内在要求。税收是宏观调控的重要手段,同时也是影响微观市场主体的重要因素。在当前建设全国统一大市场的背景下,如何优化完善我国税制,发挥税收在全国统一大市场建设中的作用,是亟须重点
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企业所得税优惠政策对数字经济企业研发投入的激励效应研究 2022-07-27
一、引言和文献综述数字经济是数字时代国家综合实力的重要体现,是构建现代化经济体系的重要引擎,也是新旧动能转化的重要推动力量。党的十八大以来,党中央、国务院高度重视发展数字经济。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》(以下简称“‘十四五’规划纲要”)明确提出,要发
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中国企业投资RCEP成员国的税务风险及防范策略 2022-07-19
2022年1月1日,中国与日本、韩国、澳大利亚、新西兰以及东盟10国共同签署的《区域全面经济伙伴关系协定》(RCEP)正式实施。RCEP作为全球规模最大的自由贸易协定,有助于促进亚洲成为带动世界经济发展的新引擎。在全球经济增长乏力的背景下,中国对RCEP国家的对外直接投资逆势增长。2020年,中国对
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增值税“退、减、缓”税收优惠政策效应 2022-07-17
增值税“退、减、缓”税收优惠政策效应——基于佛山市南海区煤电企业的调研分析2022年《政府工作报告》明确提出要实施新的组合式税费支持政策。本文聚焦2016年以来增值税留抵退税、税率下调、延缓缴税等增值税“退、减、缓”税收优惠政策效应分析,注重理论研究和实践调研相结合,通过走访、座谈、问卷调查等方式
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基于减税视角的增值税制度优化探析 2022-07-14
减税降费是激发市场活力、促进经济高质量发展的重要措施之一。从2008年中央首次提出“结构性减税”,到2016年中央政治局会议提出“降低宏观税负”,我国税收政策进入全面“降负”阶段(闫坤等,2018)。增值税作为我国第一大税种,自2018年以来,通过提高小规模纳税的增值税起征点、两次下调增值税税率等减
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立足全球视野 优化我国增值税 2022-07-13
立足全球视野优化我国增值税改革开放以来,我国经济已成为经济全球化的重要组成部分,我国税制也逐渐融入世界税制发展潮流。立足全球视野,研究我国税制改革与发展有两个维度:一是把握世界税制改革的动态及趋势,为完善我国现代税收制度提供国际经验;二是将我国税制置于世界税制发展大潮中,观察我国税制是否顺应、推动
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论“一事不二罚”在税收征管中的适用 2022-06-26
论“一事不二罚”在税收征管中的适用在行政法上,“一事不二罚”既是一项基本法理,也体现于《行政处罚法》的制度文本。2021年1月修订通过的《行政处罚法》对原第二十四条关于“一事不二罚”的规定作了“打补丁”式的修改,这无疑也会影响税务行政处罚的作出。事实上,一是由于“一事不二罚”规则无论修改前后都存在实
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税收优惠对高新技术企业融资约束的影响研究 2022-06-21
一、引言近年来,我国颁布了一系列覆盖面更广、优惠力度更大的税收优惠政策。2015年11月,《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)放宽了研发活动和研发费用加计扣除的范围,使得企业的研发成本更好得以补偿。此后,营改增的全面推开、科技型中小企业
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基于高质量发展的资源税改革研究 2022-05-09
自然资源是人类生产、生活的重要先决条件。由于自然资源的稀缺性,其有效使用也成为推动高质量发展中需要直面的问题。资源税恰恰是建立在自然资源的稀缺性以及国家对自然资源所有权基础之上,源于所有权和使用权之间关系而产生的税收制度,其效率性和公平性的特征有助于推动经济社会可持续发展(Boadway 等
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股权让与担保的涉税问题研究 2022-04-20
股权作为让与担保标的物,在近年来的司法实务中已经较为普遍。股权让与担保涉及的主体有债务人、让与担保人、债权人(让与担保权人)、标的公司和清算环节的股权受让人。交易过程通常包括设立环节、股权返还环节、股权清算处置环节。债务人与债权人首先达成股权让与担保的合意,债务人将其持有的标的公司股权变更登记至债权
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消费税制度改革的发展导向 2022-03-16
一、背景与问题在全面建设社会主义现代化国家的新发展阶段,构建现代税收制度,实现税收治理的现代化,是税制改革的重要目标。能否实现整体税制的系统优化,直接关乎税制的转型升级,并影响经济社会的高质量发展。因此,结合新的发展问题和发展目标,全面推进税制改革,是当前亟待解决的重大现实问题(张守文,2021a
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双支柱方案:现行国际税收体系的自然延伸 2022-03-10
一、引 言在经济全球化和数字化背景下,数据成为新的生产要素,用户对企业而言既是其产品和服务的消费者,也是其业务不可或缺的参与者,跨国企业在市场地无须拥有有形投入却仍然客户密布且盈利丰厚。经济数字化引起的跨境交易活动方式变化对国际税收利益分配关系带来挑战,不仅越来越多的国家为弥补现行国际税收规则的不足
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基层税务机关实体化改革的实践与思考——以国家税务总局威海市税务局为例 2022-02-27
税务机关实体化是一种新的税收治理模式,实体化改革范围涵盖思维理念、组织架构、行为方式、工作方法体系和制度机制的创新与转变。税务机关实体化的基本内容是通过职能调整、工作流程优化、业务重组、部门联动等税收征管机制以实现机关提效和基层减负两大目标。在以税收征管改革促税收治理优化和税收现代化的背景下,税务机

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