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专业机构文章-税务研究
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完善合伙企业所得税政策的若干思考 2022-11-30
近年来，合伙企业的组织形式被广泛运用于我国资本市场，在股权架构设计、创新创业投资、股权激励、上市公司战略投资、风险管理、财务杠杆调节、限售股减持等领域发挥重要作用，并从单层合伙企业演变为两层以上“嵌套”合伙企业结构。伴随着合伙企业组织形式不断丰富和发展，合伙企业迁址至税收“洼地”、合伙份额转让、非交
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破产程序中核定征税问题探讨 2022-11-30
企业因不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力，债务人或者债权人向人民法院申请破产清算、重整或和解，人民法院依据《企业破产法》的相关规定裁定其进入破产程序。这些破产企业因无力支付供应商款项而无法取得供应商开具的发票等税前扣除凭证，对其若仍采用查账征税方式，则其无法取得税前扣除
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再论司法拍卖包税条款的法律效力及其界限 2022-11-24
      一、基本案情北京市东城区人民法院（以下简称“东城区法院”）通过网络司法拍卖位于广东省佛山市三水区的两处房产，房产所有人为佛山市三水Q有限公司（以下简称“Q公司”）。2019年1月14日，吴某作为买受人签署《拍卖成交确认书》，在缴纳了两处房产的契税、印花税（买
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国外支持中小企业发展的增值税政策及借鉴 2022-11-22
受新冠肺炎疫情等多种因素的影响，国际经济环境发生了显著变化，中小企业的生产经营出现了较大困难。由于中小企业是各国企业数量中占比较大的群体，对于社会稳定、经济增长及创新发展均发挥了重要作用，因此世界各国纷纷制定了相关的支持中小企业发展的增值税政策。我国可借鉴国际经验，进一步完善增值税政策，以推动中小企
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智慧税务背景下税费服务体系的建构：挑战与路径 2022-11-16
中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）对税费服务体系的构建提出了“三步走”要求，即：到2022年，在税费服务便捷性上取得重要进展；到2023年，基本建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系，实现从无差别服务向精细化、智
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推进税收征管数字化升级 实现“四精”改革目标 2022-11-15
党的十八大以来，党中央、国务院高度重视数字政府建设，数字技术在政府治理中得到越来越多的应用。税务部门应立足税收信息化发展先行优势，以《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）为纲领性指导，紧抓时代发展机遇，全力推进税收征管数字化升级。      &nbsp
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智慧税务的构建与探索 2022-11-14
       一、智慧税务建设的基础及存在的困境（一）智慧税务建设的基础1.合作合并合成不断突破。我国一直高度重视税收征管数字化改革。2015年，我国推动原国税、地税全面加强“合作”，通过信息高度聚合，进一步加快税收征管数字化改革的进程。2018年，国税、地税
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基于现代国家治理的税收理论体系创新研究 2022-10-30
        一、现代国家治理下税收理论创新的必要性        马斯格雷夫搭建的传统财政理论构架将政府的财政职能概括为资源配置、收入分配和稳定经济等三个方面，为研究者从经济学视角分析政府财政行为的动因和效应提供了明
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进一步优化综合与分类相结合个人所得税的对策建议 2022-10-18
　一、我国现行个人所得税制特点　　我国现行个人所得税制是2018年我国《个人所得税法》第七次修订后的综合与分类相结合的个人所得税制，其特点主要体现在以下几个方面。　　(一)实行综合与分类相结合的个人所得税制　　我国个人所得税征税范围采取正列举形式，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、经营所得等9项。其中
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促进收入公平分配的税收制度及政策完善 2022-10-11
改革开放以来，我国确立了按劳分配为主体、多种分配方式并存的基本分配制度。实践证明，这一制度设计有利于发挥效率和公平的各自优势。但是由于种种原因，目前我国收入分配中还存在一些突出的问题，主要是收入差距较大、劳动报酬在初次分配中的比重偏低、居民收入在国民收入分配中的比重较低等。作为一种重要的收入分配手段
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我国水资源税改革试点制度完善建议 2022-09-21
       2020年9月1日施行的《资源税法》明确要求适时推开水资源税改革试点，不断完善水资源税制度。而此前，财政部、国家税务总局、水利部已于2017年在河北开展水资源税改革试点的基础上，将试点扩展到北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等
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完善我国重组业务企业所得税政策的思考 2022-09-15
       内容提要：我国重组业务的企业所得税处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理，其中，特殊性税务处理体现了量能负担的原则，有利于提高重组交易的经济效率，促进资源要素的优化配置，但在“控股企业”的概念、“债务”范围和相应主体的界定、非股权支付对应的资产转
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对我国企业所得税法中“机构、场所”条款的辨析 2022-09-14
       外国企业以非居民的身份进入我国开展经营活动，我国对其获得的除股息、利息、特许权使用费、租金等消极所得之外的营业利润所得的征税处理，主要有两种形式：一是按照双边税收协定，对缔约国一方的税收居民，仅就其在华形成常设机构并归属于常设机构的利润征税；二是
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稳经济目标下组合式税费支持政策的现实选择、实践难题与破解路径 2022-09-05
　     2021年中央经济工作会议指出，我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。面对“三重压力”叠加、风险与机遇并存的经济发展新形势，2022年《政府工作报告》系统谋划了经济社会发展的总体要求、主要目标和政策取向，科学部署了财政有力支撑经济平稳运行与质
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十年来中国税收改革发展十大趋势 2022-09-01
党的十八大提出全面深化改革，以及党的十八届三次全会从推进国家治理体系和治理能力现代化，优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的高度，对全面深化税制和税收管理体制改革作出战略部署，为全面推进税收现代化，更好发挥税收在服务国家经济、社会发展大局中的作用指明了方向。党的十八大以来，我国
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税收征管中纳税人权利保护存在的问题及对策 2022-08-30
       税收征管包含税务登记、税款缴纳等多个环节，是税务机关日常工作的重要组成部分，集中体现国家权力与纳税人权利的配置和运行状况。税收征管“不仅可能影响纳税义务人之作业成本与费用等负担，且足以变动人民纳税义务之内容”，但受长期以来“重实体轻程序”思想的影
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对赌协议的交易属性与税务认定研究 2022-08-28
对赌协议的交易属性与税务认定研究　　对赌协议，又称估值调整协议，是指投资方与融资方在达成股权融资协议时，为解决交易双方对目标公司未来发展的不确定性、信息不对称以及代理成本而设计的包含了股权回购、股权调整、金钱补偿等对未来目标公司的估值进行调整的协议。与传统的股权投资或债权投资不同，对赌协议具有股债融
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我国税务执法风险的成因及防范——基于238份税务机关败诉行政判决书的分析 2022-08-26
当前，我国已形成了以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系，法治对保障和推动税收征管发挥了重要作用。然而，我国税务机关在执法过程中仍面临一些执法风险，防范税务执法风险对进一步深化税收征管改革具有积极意义。鉴于此，本文以公开的行政判决书为分析对象，对税务执法过程中存在的风险及成因展开分析，以期探索法治助
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积极应对人口老龄化的财税政策建议 2022-08-25
我国人口老龄化加剧令宏观政策转型迫在眉睫。我国亟须抓住应对人口老龄化的战略机遇期，有效调整财税政策，适应老龄化社会需求(高培勇，2021)。现阶段财税政策的发力点在哪里?主要问题有什么?该如何进行调整?本文尝试针对以上问题展开探讨。一、人口老龄化呼唤财税政策发挥稳定器作用(一)财税政策应关注“人口红
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税务行政争议的政策影响因素研究——以房地产业为例 2022-08-24
重点税源行业如房地产业的税务行政争议，越来越成为纳税人、税务机关乃至全社会关注的焦点。近年来，税务行政争议案例的不断增加，除了与纳税人权利意识不断增强、税务机关不断强化税务监管、行政诉讼程序救济功能不断加强等因素有关外，是否存在与我国税制本身的阶段性特征相联系的其他因素?本文尝试从公共政策过程的角度

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