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专业机构文章-中国税务报
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例解黄金租赁业务，不同观点下税负差异大 2021-01-20
       黄金租赁，也称黄金租借，指符合规定条件的客户，在授信额度内，以租赁的方式，向商业银行租用黄金，到期后归还等额同质黄金，客户拥有黄金在租赁期间的处置权，并以现金方式支付租赁费用的业务模式。租赁标的物为实物黄金，在上海黄金交易所完成货权转移过户。作为
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对发票管理办法的几点修改建议 2021-01-19
对发票管理办法的几点修改建议建议调整虚开发票等严重违法行为的处罚幅度，修改构成犯罪追究刑事责任的描述等。为全面落实《优化营商环境条例》，深化税收领域“放管服”改革，深入推进发票电子化，国家税务总局起草并公布了《中华人民共和国发票管理办法(修改草案征求意见稿)》，笔者结合税收征管实际，提几点修改建议
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发票管理办法修改草案“看点”多多 2021-01-19
发票管理办法修改草案“看点”多多确立电子发票的法律地位，巩固发票相关的“放管服”改革成果，将数据管理和风险管理理念融入发票管理之中。日前，国家税务总局就《中华人民共和国发票管理办法(修改草案征求意见稿)》公开征求意见。这是发票管理办法自1993年12月公布实施以来的第三次修改，如果不考虑2019年国
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发票定义应有“新”意 2021-01-19
发票定义应有“新”意发票是发货票的简称，其前身可以追溯到民商主体从事民商活动时自动自发应用于发货收款的凭条;现在则是正在发挥以票控税作用、印上国家税务总局监制章的统一发票;未来随着信息技术、税收征管水平及全社会法治观念的提升将回归其初始本质的凭条。一般认为，现行统一发票具有四大功能，一个法定功能加三
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如何应对建筑企业环保税税收风险 2021-01-18
       扬尘污染目前是大气污染的主要构成部分，如何有效治理扬尘污染广受社会各界关注。加强对建设施工工地扬尘征收环保税工作，可以充分发挥环保税保护和改善环境、减少污染物排放的作用。由于外埠建筑企业流动性比较大，相对而言，税收风险也较大，笔者以外埠建筑企业环
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境内企业对外支付“佣金”，是劳务OR特许权使用费 2021-01-18
       近期，笔者遇到这样一个案例，境内某企业分别同境外两家企业签署了名为“外贸经纪人佣金”的合同，但在税务处理上却存在差异。究其原因，两个合同虽然名称相同，但是其业务实质有差异——一个属于劳务，另一个属于使用他人特许权。实务中，如何准确区分劳务报酬和
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填写申报表：十类不同企业各有侧重 2021-01-17
日前，国家税务总局发布了《关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号，以下简称“24号公告”），修订了企业所得税年度申报表的部分表单及填报说明。笔者提醒，在进行2020年度企业所得税汇算清缴申报时，十类不同的企业，实操层面的关注点各有侧重。受疫情影响较大的五大行业企
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个税专项附加扣除填报九大易错情形 2021-01-16
情形一赡养老人错填成了岳父、岳母(公公、婆婆)政策规定：《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定中的被赡养人是指纳税人年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。处理方法：作废已填报的岳父、岳母(公公、婆婆)赡养老人记录，只保留纳税人自己父母其中一位年满60周岁老人的填报记录
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享受增值税加计抵减政策，应综合考量企业所得税等因素 2021-01-14
年底将近，不少企业已经开始为办理2020年度企业所得税汇算清缴做准备。笔者提醒企业，按照现行规定，增值税加计抵减额应计入会计利润总额，进而计入企业所得税年应纳税所得额。相关企业应注意这一政策细节，合规进行税务处理，并提前做好规划，避免税务风险。案例：享受加计抵减导致“超标”税务人员在纳税辅导中发现
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对税收征管法有关退税规定的修改建议 2021-01-13
建议将纳税人退税申请期限的起算点规定为“知道或者应当知道多缴税款之日”，将纳税人申请退税的期限进一步延长，建议统筹协调各税收实体法关于退税的规定。现行税收征管法第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴
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建筑企业环保税：建立信息化协作平台 2021-01-12
扬尘污染目前是大气污染的主要构成部分，如何有效治理扬尘污染广受社会各界关注。加强对建设施工工地扬尘征收环保税工作，可以充分发挥环保税保护和改善环境、减少污染物排放的作用。由于外埠建筑企业流动性比较大，相对而言，税收风险也较大，笔者以外埠建筑企业环保税征管风险为例进行分析，并提出一些可行性的建议。环保
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2021年首月个税开始扣缴！专项附加扣除信息忘记确认怎么办 2021-01-12
　　2021年第一个月的个税扣缴申报已经开始了，纳税人还将于3月迎来第二次综合所得年度汇算。如果纳税人在2020年12月31日前未完成2021年度专项附加扣除信息的确认，或是专项附加扣除信息发生了变化，那么，纳税人和扣缴义务人可通过“个人所得税”APP、自然人电子税务局WEB端和扣缴端进行后续确认
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2020年度汇算清缴，注意这些企业所得税政策的填报 2021-01-11
　2020年以来，为落实支持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产等党中央、国务院决策部署，财政部、税务总局及相关部门密集出台了多项企业所得税政策。为全面落实各项政策，优化填报口径，减轻纳税人办税负担，税务总局近日发布《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24
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政府委托培训学校开展技能培训免税与否，资金来源并非最关键因素 2021-01-10
近日，笔者在查询企业申报数据时发现，某培训学校按照免税项目，对政府补贴的就业补助资金进行了备案登记和免税申报，可能存在少缴增值税和企业所得税风险。真实案例甲职业培训学校是经某市人社局批准设立的培训机构，登记注册类型为民办非企业单位，其接受政府部门的委托，为贫困家庭子女、农村转移就业劳动者、建档立卡贫
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《贷款损失准备金及纳税调整明细表》(A105120)填报：金融企业贷款损失准备金税前扣除BUG终于在2020年新企业所得税申报表中完善 2021-01-10
我们一直反映，对于金融企业贷款损失准备金税前扣除的的问题，《财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第85号)、《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第86号
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2020年世界税收十件大事 2021-01-10
1.世界最大自由贸易协定《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）正式签署2020年11月15日，在第四次区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）领导人视频会议上，中国与东盟十国及日本、韩国、澳大利亚、新西兰等15个成员国共同签署RCEP。协定涵盖货物、服务、投资等全面的市场准入承诺，货物贸易零关税产品数
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如何准确区分劳务报酬和特许权使用费 2021-01-07
近期，笔者遇到这样一个案例，境内某企业分别同境外两家企业签署了名为“外贸经纪人佣金”的合同，但在税务处理上却存在差异。究其原因，两个合同虽然名称相同，但是其业务实质有差异——一个属于劳务，另一个属于使用他人特许权。实务中，如何准确区分劳务报酬和特许权使用费，一直是纳税人比较关注的问题。◎案例◎A公司
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个人股票非交易过户需要纳税吗 2021-01-07
Wind数据库显示，自2020年6月17日上市公司中牧股份发布了第一份股东向资产管理计划（以下简称“资管计划”）非交易过户股票公告以来，截至目前，已有18家上市公司发布类似公告，涉及股票数量4.65亿股，市值73.13亿元，其中个人股东33.80亿元，法人股东39.33亿元。随着中国证券登记结算有限
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台州市路桥某有限公司不予处罚案例 2021-01-06
[案情简介]台州市路桥某有限公司，2019年7月22日前往台州市路桥区税务局申报税款所属期为4-6月的税款，7月份的申报期至7月15日，7月22日已超过申报期，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期缴纳，可以处二千元
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完善固定资产加速折旧的五个误区 2021-01-01
近日，《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)和《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定，需落实完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题，在实务操作中，应避免以下五个误区：误区一：固定

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