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专业机构文章-中国税务报
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落实民法典 税收执法注意防范几个风险 2021-02-23
《中华人民共和国民法典》(以下简称“民法典”)已于2021年1月1日起施行。民法典作为“社会生活百科全书”，不仅与大众的生活息息相关，也与税收工作紧密关联，在新修订的税收征管法尚未颁布之际，笔者建议基层税务机关在贯彻落实民法典的过程中注意防范以下几方面税收执法风险。税收执法中注意保护纳税人的人格权民
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抠一抠“未按期报送发票数据”的字眼 2021-02-23
为利于基层税务机关开展工作，更有效地保护纳税人权益，建议修改发票管理办法关于“使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据”的相关内容，并区分“确认”行为与“报送”行为的不同。1月8日，国家税务总局发布《中华人民共和国发票管理办法(修改草案征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)并向
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解决拍卖中税费承担争议的关键 2021-02-23
解决由买受人承担税费引起的税费承担争议，应立足实际，紧扣当前买受人承担税费引起税费承担争议的主要原因，例如买受人对需要承担的税款预计不足、承担的税款不能作为成本费用列支以及法律救济渠道不通畅等问题，积极制定措施，寻求多种合理途径解决问题。司法拍卖过程中，能否约定由买方承担税款?南洋公司与经纬公司债权
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翻出“账外账”，查清“案中案 2021-02-23
一起职务侵占案让企业的涉税问题“露了头”，但要查清楚企业的违法事实却并不容易——时间跨度长、经营人员已变更、账目缺失不全……检查人员从何处入手才能打开突破口?职务侵占案中的线索国家税务总局枣庄市税务局第二稽查局近期根据公安机关提供的线索，与警方协作破获一起废旧汽车回收企业偷逃税款案件。由于涉案企业L
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化妆品、医药和饮料企业：看清扣除条件，“连享”税收优惠 2021-02-22
       谈及财政部、国家税务总局前不久发布的《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号，以下简称“43号公告”)，中国广告协会会长张国华表示：“这是一个利好消息!”43号公告明确，对化妆品制造或销售、医药
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化繁为简，解析企业重组业务实质 2021-02-22
企业重组是一项很复杂的交易事项，在企业重组过程中，可能涉及企业所得税、土地增值税、契税、个人所得税等多个税种。笔者尝试用简单的表述，结合现行税收政策，帮助读者厘清企业重组业务的实质，分析相关涉税处理。需要说明的是，本文讨论的企业重组范围为公司制的企业股权发生变更，包括股东变更、股东的持股比例变更等影
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​银行卖金银饰品不缴消费税 2021-02-21
　    2021年新春佳节期间，不少银行纷纷推出牛年生肖主题的贺岁产品——手链、吊坠等，造型多样、款式新颖，并被赋予了美好的名称和寓意，深受消费者欢迎。笔者发现，随着银行业务范围的拓展，创新业务的增加，销售金银首饰成为银行创收的重要来源。　　值得注意的是，银行销售金银首饰，有消
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解析企业重组业务实质 2021-02-21
       企业重组是一项很复杂的交易事项，在企业重组过程中，可能涉及企业所得税、土地增值税、契税、个人所得税等多个税种。笔者尝试用简单的表述，结合现行税收政策，帮助读者厘清企业重组业务的实质，分析相关涉税处理。需要说明的是，本文讨论的企业重组范围为公司制的
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企业所得税费用能否为负数 2021-02-19
       一年一度的企业所得税汇算清缴已经开始。一些纳税人发现，汇算清缴后企业所得税费用出现负数，这是怎么回事呢?所得税费用是指企业经营利润应缴纳的所得税，一般不等于当期应缴所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即从当期利润总额中扣除的所得税费用，可能因
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股东投资未到位 银行借款利息能否税前扣除 2021-02-19
　    最近，主管税务机关在对A公司开展风险应对时发现，该公司股东投资款未能按期出资到位，但存在银行借款利息支出，可能存在税务风险。经核查，该企业将借款利息费用全额在企业所得税税前扣除，需进行纳税调整，并补缴以前年度企业所得税款。　　案例：因投资款未到位而借款　　A有限责任公司
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合伙企业法人投资人：利润分到手后才需要缴税 2021-02-19
      “先分后税”，是合伙企业所得税管理的一大特点。实务中，不少合伙企业的法人投资人错误认为，利润分到手后才需要缴税。然而，根据规定，合伙企业的法人投资者当年应分得的利润，应该并入本企业的所得额，计算缴纳企业所得税。目前，一年一度的企业所得税汇算清缴工作已经开始
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房企预售，存在三个典型税务风险 2021-02-18
　    实务中，不少房地产开发企业通过预售方式进行房地产项目销售，但在企业所得税、增值税和土地增值税的计算上，常常出现问题。国家税务总局温州市税务局第一税务分局在对M企业开展税务风险应对时发现，其在预收房款过程中，存在三个常见且典型的税务风险点。  &nbsp
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对“十四五”时期税收改革发展举措的建议 2021-02-09
对“十四五”时期税收改革发展举措的建议根据党的十九届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展“十四五”规划和二〇三五年远景目标的建议》，为更好地发挥税收服务和推进国家治理现代化的作用，更好地推进税收现代化，对“十四五”时期税收改革发展提出以下建议。强化政治机关意识。不断加强党对税收工作的全
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解析建安企业增值税纳税义务发生时间 2021-02-08
解析建安企业增值税纳税义务发生时间在实务工作中经常会有建筑企业的会计朋友来问我，增值税的纳税义务发生时间到底是按什么标准呢?是按收款时间、开票时间、还是合同约定的时间呢?今天我们就来梳理一下。一、先开具发票的，以开具发票的当天为增值税纳税义务发生时间案例分析：建设单位A与B施工企业签订工程承包合同
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营改增后建设工程造价计算及涉税处理 2021-02-07
由于建设工程计价有专门的方法，营改增后，从国家到地方都进行了相关调研，并对原工程费用定额及其计算程序做了修改和调整，但就我看来总有不尽如意的方面，今天就来说说这方面的业务。《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标[2016]4号)第二条“工程造价可按以下
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合同约定纳税义务有法律风险 2021-02-07
前不久公布的一份最高人民法院民事裁定书中指出，我国税收管理法律法规对于各种税收明确规定了纳税义务人，但并未禁止纳税义务人与合同相对人约定税款缴纳。该表述引发对民商事合同税负转移条款下，税款缴纳责任与纳税义务责任关系的讨论。本文认为，约定税款缴纳并未完全转移法定纳税义务，如出现未按合同约定履行税款缴纳
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能否享受西部大开发优惠，判定是否属于鼓励类产业很关键 2021-02-06
  　  最近一段时间，甘肃省农业信贷担保有限责任公司会计徐鹏的案头，多了一份重要文件——国家发展改革委日前发布的《西部地区鼓励类产业目录(2020年本)》(以下简称“2020年版《目录》”)。　　作为国家西部大开发的重要税收优惠政策之一，减按15%优惠税率征收企业所得税的政策一
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房地产开发企业时预收房款存在三个常见的税务风险 2021-02-04
实务中，不少房地产开发企业通过预售方式进行房地产项目销售，但在企业所得税、增值税和土地增值税的计算上，常常出现问题。国家税务总局温州市税务局第一税务分局在对M企业开展税务风险应对时发现，其在预收房款过程中，存在三个常见且典型的税务风险点。M房地产开发企业为增值税一般纳税人，其开发的A项目2019年4
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最新油价调控风险准备金征收标准确定 2021-02-04
2020年第一季度以来，受各种因素影响，国际原油价格持续低于国内成品油价格调控下限，触发了油价调控风险准备金的征收条件。1月25日，国家税务总局发布《关于2020年第四季度油价调控风险准备金征收标准有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第1号，以下简称“1号公告”)，明确2020年第四季度油价
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企业公益性捐赠：这四个事项须重点关注 2021-02-03
最近，财政部、税务总局、民政部发布了2020～2022年度具有捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单，120家公益性社会组织榜上有名。那么，企业在公益性捐赠过程中，捐赠渠道如何选择？哪些捐赠票据是合规的？特殊情形下如何进行税务处理？在申报纳税时又应该注意什么？本期对企业关注的这些问题进行解答，供读者参

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