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专业机构文章-税务研究
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税收情报交换中纳税人信息权保护的理念跃升与制度调适 2023-05-23
税收情报交换作为打击跨境逃避税、维护本国税收征管秩序的重要工具，已得到越来越多国家的认可和推崇。然而，数字经济时代，国家间涉税信息的交换会引发信息泄露、隐私侵害乃至信息不当采集交换等负外部性。在此背景下，纳税人权利保护思潮勃然兴起，税收征管活动的基本理念开始自税收国库主义向纳税人主义转变。我国对纳税
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虚增利润型退税争议之厘清 2023-05-22
一、虚增利润案引发的退税争议党的二十大报告提出：“深化金融体制改革……依法将各类金融活动全部纳入监管，守住不发生系统性风险底线。健全资本市场功能……依法规范和引导资本健康发展。”上市公司是资本市场的重要主体，规范上市公司的行为对引导资本健康发展具有重要意义。税法与资本市场休戚相关，自然也应当关注上市
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关于税收现代化服务中国式现代化的思考 2023-05-21
党的二十大报告宣告“以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴”，并作出了一系列重大决策部署。全国税务系统由此掀起了“税收现代化服务中国式现代化”的大讨论。税收的发展与国家的发展始终是一体并进的，从1994年实施分税制改革开始，我国税务部门从未停止过税收现代化的探索与实践。2013年提出了税收现代化“六
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社会保险费率调整：政策效应、现实问题与优化建议 2023-05-18
自2015年社会保险费率“小步多次”和“综合统一”改革以来，除广东、浙江等少部分省份外，我国企业的社会保险缴费比例已整体降低3%，而降幅多者则达到了5%。社会保险费率下调为减轻企业负担、激发市场活力、促进经济可持续发展作出了巨大贡献。但不可否认的是，我国以养老保险为主体的社会保险费费率水平仍高于全球
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认知智能在税收征管数字化升级和智能化改造中的应用研究——兼论税收智能系统的建构 2023-05-15
一、税收信息化发展现状与认知智能在税收领域的应用分析（一）税收信息化发展现状纵向来看，我国持续三十多年的税收信息化建设，取得了丰硕成果，税收处理由全手工时代进入信息时代，金税工程规范了税收征管流程，Tips和电子税务局方便了纳税人足不出户办税，电子发票进一步提升了税收治理能力，等等。横向来看，对照
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“以数治税”税收征管模式的基本特征、基础逻辑与实现路径 2023-05-10
一、“以数治税”税收征管模式呈现的基本特征2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）把“以数治税”理念贯穿税收征管全过程，为新时期税收征管模式创新指明了前进方向。当前，面对广大纳税人缴费人日益多样的个性化服务需求，税务部门通过构建“以数
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增值税立法：意义重大 影响深远——兼论《中华人民共和国增值税法（草案）》仍需解决的几个问题 2023-05-07
2022年12月，《中华人民共和国增值税法（草案）》（以下简称《增值税法（草案）》）提请十三届全国人大常委会第三十八次会议首次审议，并在全国范围内征求意见。增值税是我国第一大税种，增值税的立法是贯彻落实党中央落实税收法定原则、完善现代税收制度等重大决策部署的重要举措，是我国间接税乃至整个税收法律制度
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中国式现代化与个人所得税制度优化 2023-05-03
一、问题的提出国家现代化是长期而复杂的重大系统工程，需要各领域制度的协同保障。由于财政是国家治理的基础和重要支柱，税收事关经济、社会、政治等各大系统的良性运行，因此，深化财税制度改革，加强税收法治建设，对实现国家治理现代化和全面现代化具有重要影响（高培勇，2021）。中国式现代化是在全面建成小康社会
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我国阻止欠税人出境制度存在的问题及完善路径——以刘某被阻止出境案为例 2023-04-19
一、基本案情1999年3月22日，B省A商贸有限公司(以下简称“A公司”)设立登记，刘某为法定代表人，同时也是A公司股东之一。自2009年1月起，刘某未再参与A公司的实际经营，但一直担任A公司法定代表人。2012年6月1日，原B省M市国家税务局(以下简称“M市国税”)向A公司作出《税务处理决定书
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我国阻止欠税人出境制度存在的问题及完善路径-以刘某被阻止出境案为例 2023-04-19
一、基本案情1999年3月22日，B省A商贸有限公司（以下简称“A公司”）设立登记，刘某为法定代表人，同时也是A公司股东之一。自2009年1月起，刘某未再参与A公司的实际经营，但一直担任A公司法定代表人。2012年6月1日，原B省M市国家税务局（以下简称“M市国税”）向A公司作出《税务处理决定书
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多元目标下深化个人所得税改革的思考 2023-03-21
2019年实施的个人所得税改革，是我国个人所得税制度的一次全局性变革，为进一步深化个人所得税改革奠定了新的基础。随着经济社会发展，从着眼于有效发挥职能作用的角度出发，个人所得税作为一个重要的直接税税种，面临深化改革的需要。适应新形势，深化个人所得税改革，是深化财税体制改革成果的巩固和拓展。不仅要服务
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高频交易企业税收监管面临的风险与防范 ——以批发业“马甲”背后的外资期货高频交易企业为例 2023-03-01
近年来，多家境外高频量化巨头相继进入中国，在中国境内设立全资贸易类企业，披着批发业的“马甲”从事期货高频交易，既绕过了申请QFII额度进入期货市场的高门槛，又绕过了交易过程中的资金监管。税收监管方面存在着：该类企业的增值税多为零申报；企业所得税往往通过支付巨额特许权使用费的方式列支成本，导致缴纳的税
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粤港澳大湾区税收协调的优化研究 2023-02-22
区域经济一体化的本质是通过促进区域间生产要素的自由流动，使得各要素的拥有者能按照要素边际产出的水平来配置生产资源，从而提升区域内经济的整体产出与核心竞争力。为了达到此目的，区域内的各经济体需要让渡消除制度壁垒的部分经济主权，而其中关键的一点就是税权的让渡，体现在实践中就是基于各种双边或多边税收协定的
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促进高质量发展的消费税改革探索 2023-02-08
党的十九大提出，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。党的二十大报告再次强调，高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。财政是国家治理的基础和重要支柱，建立健全以高质量发展为目标的现代财税体系，自然是实现高质量发展的主要内容。其中，通过对特定商品征收消费税，“寓禁于征”，可以有效防止对
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增值税留抵退税政策的实践与思考 2023-01-10
面对世纪疫情和百年未有之大变局相互叠加，党中央、国务院统筹国内国际两个大局，因时应势强化跨周期和逆周期调节举措，出台了新的退税减税降费政策。作为新的组合式税费支持政策的重要内容之一，增值税留抵退税政策为稳定宏观经济大盘提供了强有力的支撑。一、增值税留抵退税政策的功能体现（一）凸显税收中性理念，规范增
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浅论税务领域行政执法与刑事司法的衔接 2022-12-22
       一、规制现状：对税收违法行为加强行刑衔接的多层面规定近年来，我国陆续出台多项政策法规文件，强调完善行政执法与刑事司法衔接机制，以解决税务等领域的行政责任和刑事责任存在如何衔接的问题（以下简称“行刑衔接问题”）。（一）党和国家推进法治建设的重要部署
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国际税收规则变革的理论探讨与应对建议 2022-12-21
在数字经济的巨大冲击下，传统国际税收规则难以有效施行，旨在修补已有规则漏洞的税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划和“双支柱”方案应运而生。然而，不管是BEPS行动计划还是“双支柱”方案，可能都无法一劳永逸地解决数字经济时代国际税收规则所面临的困境。从理论视角看，现行国际税收规则变革的作用机理还未能
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论权责发生制在企业所得税法中的适用 2022-12-19
《企业所得税法》规定，企业要分别归集每个纳税年度内的各项收入和支出并计算确定应纳税所得额。但企业从事的交易活动可能跨越不同的纳税年度，因此需要确定跨期业务产生的收支应计入哪个纳税年度，此即所得税法意义上的收支确认时点问题。但《企业所得税法》未对收支确认时点标准作明确规定。《企业所得税法实施条例》（以
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税收大数据在国家治理中的价值实现路径探析 2022-12-11
习近平总书记指出：“要运用大数据提升国家治理现代化水平。要建立健全大数据辅助科学决策和社会治理的机制，推进政府管理和社会治理模式创新，实现政府决策科学化、社会治理精准化、公共服务高效化……要充分利用大数据平台，综合分析风险因素，提高对风险因素的感知、预测、防范能力。”近年来，智慧税务建设深入推进，特
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优化留抵退税“快退、退准”机制 夯实增值税全链条管理基础 2022-12-07
当前，我国加大留抵退税政策实施力度，是着眼于完善现行增值税制度的重要举措，是一项重要的制度安排。为确保留抵退税退得快、退得准，税务部门探索出了“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举的工作策略，使退税资金高效、精准直达市场主体。“五措并举”工作策略是我国在增值税管理领域的宝贵创新

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