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专业机构文章-中国税务报
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上市公司股票过户过程中——税务处理不能“眉毛胡子一把抓 2021-06-03
在资本市场上，上市公司控股股东在进行合并、分立等重组时，通常会涉及上市公司股票过户问题。据笔者不完全统计，自2016年5月1日以来，至少有19家上市公司发布公告称，控股股东已办理了因合并及分立事项导致的股票过户事宜，按过户前一日收盘价计算，过户金额达1193亿元。从实操上看，此类股票过户涉及的税种较
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一些行业性税务风险长期存在，税务部门提醒企业——“找到原因，问题就解决了一半 2021-06-03
■银行高度依赖财务核算系统，一些银行在财务核算系统的设计和更新中，对会计准则高度重视，但对税收政策考虑不充分，税款计算很容易出现错误;■化工企业是环保税的重要纳税主体之一，由于对环保税相关规定理解不全面、不透彻，一些化工企业存在少缴环保税的情况;■商贸企业交易频繁、零星交易较多，有的商贸企业利用日常
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股权交易藏隐情 税务稽查破玄机 2021-06-02
2019 年初，国家税务总局天津市税务局稽查局在对股权转让行为进行专项案源分析时，运用多项涉税分析研判系统，精准查获一起涉嫌非法集资及涉税违法犯罪的复合型案件。该案的侦破不仅为国家挽回5000 多万元税款损失，还促成天津市税务局稽查局出台了针对性更强的《股权转让业务查办指南》，并推动天津市税务局与市
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土地增值税清算中土地成本常见处理 2021-06-02
        最近一段时间，适用一般计税方法的房地产企业的开发项目已陆续取得竣工备案，完成房地产开发周期，逐步进入土地增值税清算时点。近期，有不少房地产企业向笔者咨询：土地成本在土地增值税清算时如何处理?　　真实案例　　甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，房
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对非货币性资产投资企业所得税优惠政策的一点建议 2021-06-02
      现行的非货币性资产投资企业所得税优惠政策主要是《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)和《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)两个文件，这
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在公平前提下推进遗产税改革 2021-06-01
新冠肺炎疫情席卷全球，给各国带来了巨大的公共财政压力。许多国家正在研究如何增加新的收入，以支持经济复苏。2021年5月11日，经济合作与发展组织（OECD）发布了名为《OECD成员国遗产税》的研究报告，对各成员国的遗产税政策进行比较评估，并探讨了遗产税、房产税和赠与税在增加税收收入，解决财富不平等和
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支持涉税专业服务 推进税收精诚共治 2021-06-01
●提高涉税专业服务法律层级，以法律法规形式确立涉税专业服务机构参与纳税服务的主体范围和执业规则。●建立涉税专业服务的操作流程，在现行的纳税服务规范、征管规范中增加与涉税专业服务相关的操作流程。●对符合要求的机构，进一步扩大涉税风险评估、满意度调查、涉税鉴证、纳税情况审查等业务开放程度。《关于进一步深
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改制重组方式不同 享受优惠前提有别 2021-05-31
近日，《财政部 税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第17号，以下称“17号公告”）出台，让不少纳税人心里悬着的“石头”落了地：企事业单位改制、公司合并等9种改制重组方式下，相关纳税人可享受政策规定的契税减免优惠。17号公告是对《财政部 税务总局
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方案二：分四步划转，适用特殊性税务处理 2021-05-27
除了印花税，此次涉及的三家非上市公司的股权划转主要涉及企业所得税。根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号，以下简称“109号文件”）的规定，股权划转在满足规定的条件下，可以选择适用特殊性税务处理，即划出方企业和划入方企业均不确认所得，暂不缴
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拆迁补偿费：契税计税基础究竟如何确定 2021-05-27
近日，笔者在开展房地产企业风险应对工作时发现，两家企业因“拆迁补偿费”补缴了契税，并将相关款项计入土地成本中。但是，笔者在详细了解相关资料后发现，此“拆迁补偿费”非彼“拆迁补偿费”。案例：两家房企就拆迁补偿费缴纳契税A房地产开发公司于2017年取得了一块土地，合同确定的成交价格为4.2亿元，A公司已
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税局视角：获取关联交易披露信息后，怎么审？怎么管 2021-05-27
《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确要求，落实防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，对关联交易等逃避税行为加强预防性制度建设，严厉打击国际逃避税。税务机关加强关联交易信息披露管理，提高关联交易申报审核水平，提升同期资料管理能力，是建立并落实避税行为预防性制度，提高企业税法遵从度的有效途径
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公益性捐赠：把基础事项搞清楚 2021-05-27
最近一段时间，不少地方相继公布了2020~2022年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单，这为企业和个人进行公益性捐赠提供了更多“可选项”。按照税收政策规定，企业和个人符合规定的公益性捐赠支出，可以在企业所得税或个人所得税税前扣除。从笔者的实践经验来看，纳税人进行公益性捐赠的税务处理要点有三：一是公
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划转旗下公司，哪个税收方案更合适 2021-05-27
日前，江苏扬农化工股份有限公司（以下简称“扬农化工”）发布公告称，将通过股权划转，把由其控制的二级、三级、四级子公司转变为直接控制的一级子公司，以便于加强对这三家子公司的管理，提高运营管理效率。公告发出后，很快引起了财税专家的“围观”：从垂直型管理到扁平化管理，如何设计划转方案最划算？三位分别来自涉
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处以罚款与加处罚款的主要差异 2021-05-27
       中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议修订通过《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称《行政处罚法》)，对原法条有多处修改。其中，第七十二条(原第五十一条)规定，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关对其
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公益性捐赠须把基础事项搞清楚 2021-05-27
最近一段时间，不少地方相继公布了2020~2022年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单，这为企业和个人进行公益性捐赠提供了更多“可选项”。按照税收政策规定，企业和个人符合规定的公益性捐赠支出，可以在企业所得税或个人所得税税前扣除。从笔者的实践经验来看，纳税人进行公益性捐赠的税务处理要点有三：一是公
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方案三：分三步划转，适用特殊性税务处理 2021-05-27
扬农化工进行股权架构调整，主要还是为了提高集团整体的运营管理效率，具有合理的商业目的。如果要适用特殊性税务处理，在方案设计时，除了考虑满足划转的“两类架构、四种方式”外，还需要综合考虑整个方案的时间成本。因此，在划转方式的选择上，可以下一番功夫。第一步：中化作物为划出方，对其100%控股的母公司扬农
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方案一：直接划转并适用一般性税务处理 2021-05-27
对大中型企业集团的企业重组来说，分步划转虽然可以降低重组税负，但需要以时间换取税收策划的空间。划转完成前，企业的管理成本、业务协同成本可能远大于节税成本。这一点，在设计划转方案时，必须重视。扬农化工在公告中称，拟划转子公司中化作物系2019年通过收购取得。经查阅扬农化工2019年度发布的重大资产收购
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什么是“两类架构、四种方式 2021-05-27
两类架构”：按照《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）第三条的规定，适用特殊性税务处理的股权划转，除满足其他条件外，划出方与划入方的股权关系应属于以下两类架构之一。一是划出方与划入方为100%直接控制的居民企业，即100%直接控制的母子公司之
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团队合作，5.6亿元非居民税款成功入库 2021-05-27
最近，国家税务总局深圳市税务局第三税务分局收到了一封来自L公司的感谢信。原来，该局通过组建专业团队，提供精准辅导，帮助企业成功解决了跨境股权转让涉税处理的难题，入库了一笔5.64亿元的税款。据了解，这是近5年来，深圳市税务部门处理的单笔入库税款金额较大的非居民企业股权转让所得案例。跨境股权转让的涉税
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善意取得虚开发票怎么办 2021-05-27
在实务中，纳税人有时候会遇到善意取得增值税虚开发票，并被税务机关要求配合协查的情形。对此，一些企业感到手足无措，不知如何是好。其实，只要积极与税务机关配合，这类问题很容易得到妥善解决。企业真实案例最近，A企业接到主管税务机关的协查通知。原来，经税务机关查证，A企业的上游供应方B企业存在虚开发票行为

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