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专业机构文章-中国税务报
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增值税预缴与土地增值税预征的税务处理既有联系也有区别 2021-08-05
房地产项目土地增值税实行“先预征后清算”的征管方式。而如果房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时预缴增值税。可见，房地产项目增值税预缴和土地增值税预征，都是在税款结算前预先缴税的涉税行为。但实务中，两者的具体税务处理又存在明显区别。纳税人如果混淆，可能会导致税务处理上
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准确归集费用合规加计扣除 2021-08-05
笔者最近几年在服务建筑企业的过程中发现，随着建筑行业科技创新兴起，绝大多数建筑企业都开展了研发活动。今年6月24日举办的首届绿色智慧建筑博览会上，一批由建筑企业研发的智能机器人吸引大批观众驻足围观。作为建筑企业，如果斥资开展研发活动，可以按规定适用研发费用加计扣除优惠政策。从笔者的经验来看，建筑企业
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优化土地增值税的几点建议 2021-08-04
       优化存量商品房的土地增值税计算方式，建议制定全国统一的区分新房和旧房的认定标准，同时兼顾税收征管的可操作性。基于住房“正常处置”“投资经营”等不同目的制定差异化税收政策。运用数字化手段加强土地增值税的征收管理。　　我国现行土地增值税计算分为两种类
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跨境混合性投资业务中满足要求，被投资企业利息支出方可税前扣除 2021-08-02
境内M公司接受了境外N公司兼具权益性和债权性的混合性投资，按约定需要定期向境外N公司支付利息。此前，境内M公司能否在企业所得税税前扣除该部分利息支出，实务中一直存在不同观点。最近，随着17号公告的发布，这个问题有了明确的答案：境外投资者在境内从事混合性投资业务，在满足规定条件情况下，被投资企业可以在
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同样是土地评估增值，企业所得税和房产税处理大不同 2021-07-29
笔者在大企业税收风险管理工作过程中，经常会遇到企业所得税纳税申报表“土地使用权”栏次填报金额与房产税申报的计税依据差异额偏大的风险提示。土地评估增值部分未准确计入房产原值，是导致这一风险提示出现的主要原因之一。企业需要注意的是，不同情况下的土地评估增值，业务本质不同，会计处理不同，涉及企业所得税和房
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资产收购：计税基础的确定是关键 2021-07-29
以资产收购方式进行重组，能够帮助企业实现快速扩张，不必承担被收购方债务，实现优质资产的快速利用，是企业扩张式经营的常见重组方式。从税务角度分析，资产收购的交易方式不同，适用特殊性税务处理的条件不同，企业可根据自身情况进行方案设计。不论采用哪种方案，计税基础的确定都是关键。案例2020年，A公司为了扩
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增值税及附加税费申报表填报要点 2021-07-29
近日，国家税务总局发布《关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第20号，以下简称“20号公告”)，明确自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加(以下简称“附加税费”)申报表整合，启用新版申报表。笔者以增值税申报表为
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财产和行为税合并申报热点问题 2021-07-29
　   全国实行财产和行为税合并申报已有两个月，《财产和行为税纳税申报表》相关填报问题咨询热度不减。国家税务总局湖南省税务局12366纳税服务热线(以下简称“湖南12366”)数据显示，6月1日～7月26日，共接到36122通相关咨询电话。　　《财产和行为税纳税申报表》由一张主表
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资产收购时计税基础的确定是关键 2021-07-29
        以资产收购方式进行重组，能够帮助企业实现快速扩张，不必承担被收购方债务，实现优质资产的快速利用，是企业扩张式经营的常见重组方式。从税务角度分析，资产收购的交易方式不同，适用特殊性税务处理的条件不同，企业可根据自身情况进行方案设计。不论采用哪种方
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建议借鉴民法典的规定解决几个征管问题 2021-07-27
2021年1月1日实施的民法典，在全面规范和充分保护民事权利的同时，更好地维护纳税人缴费人的合法权益。笔者认为，税收征管实践中的一些问题，可以借鉴民法典的规定，在税法修订时加以解决。一是关于明确代为履行纳税义务的问题。在征管实务中，基层税务机关经常遇到纳税人在以房抵债、司法执行(拍卖)等环节，由于被
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进一步提升支持中小企业发展的减税政策精准性 2021-07-27
中小企业不仅是国民经济和社会发展的生力军，也是扩大就业、改善民生、促进创业创新的重要力量。当前，我国统筹疫情防控和经济社会发展的成果得到了持续拓展和巩固，经济运行持续稳定恢复，稳中加固，稳中向好。7月15日，国家统计局公布数据显示，今年上半年，国内生产总值同比增长12.7%，下半年，经济有望保持持续
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完善对不征收增值税情形的监管 2021-07-27
根据现行增值税政策规定，不征收增值税的情形约有20余种，主要包括以下6类：一是非经营活动；二是不属于境内发生应税行为；三是符合条件的资产重组、代购货物、受托代理销售二手车、财政补贴；四是销售服务、无形资产和不动产用于公益事业或者以社会公众为对象；五是代收代付款项；六是其他特殊情形。现行增值税政策明确
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查补的土地增值税税金 扣除时点如何确定 2021-07-27
实务中，对于稽查查补税金（不含企业所得税、增值税）在企业所得税前扣除时点上容易产生争议。目前存在三种不同观点：观点A认为，可以在补缴当年全额扣除；观点B认为，应按该补缴税金的所属年度调整该年度的应纳税所得额；观点C认为土地增值税............查补的税金可否在企业所得税税前前扣除根据《中华人
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从《多边公约》了解防止税收协定滥用的工具 2021-07-27
今年7月，国家税务总局联合经济合作与发展组织（OECD）推出一期国际税收线上课程，主题是“防止税收协定滥用”。OECD秘书处的四位专家，通过案例向学员讲授防止税收协定滥用的前沿理论，为我国税务人员应对税收协定滥用的风险提供实践指导。作者参加了这期课程的学习，并梳理了课程要点和思考。什么是协定滥用？协
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税收协定与国内法谁优先 2021-07-27
税收协定如何被赋予国内法效力，具有何等效力，取决于各国国内法体系。只有辨清税收协定与不同缔约国国内法之间的关系，才能够准确适用。税收协定是国际条约的一种，厘清其与国内法的关系，对缔约国税务机关执行条约、司法机关适用条约以及纳税人遵从条约十分重要。本文旨在从理论上厘清税收协定与国内法的关系，并从实践角
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建议对青瓷行业一般纳税人按简易办法征税 2021-07-27
龙泉青瓷始于南朝，兴于北宋，盛于南宋。青瓷以瓷质细腻、线条明快流畅、造型端庄浑朴、色泽纯洁著称于世。2009年，龙泉青瓷传统烧制技艺入选人类非物质文化遗产代表作名录。近年来，浙江省龙泉市高度重视青瓷产业发展，实施青瓷产业3年倍增行动计划。目前，龙泉青瓷行业从业人员近2万人，企业达1700多家。虽然显
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积极推动税收大数据分析“更上层楼 2021-07-27
当前税务部门深入加工分析各类税收数据，取得明显成效，但仍有继续拓展的空间。应密切关注经济社会发展中的大事、要事、难事谋划选题、开展税收分析。除了需要具备充足的数据资源，更需要科学先进的方法理念。需建立一套完备的协作机制，争取多方支持，共同促进分析工作提质增效。数据作为生产要素，在经济社会发展中起到越
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房地产税收管理：数据贯通 税种联动 业务协同 2021-07-27
房地产行业因产业链条长、涉及税种多、关系百姓切身利益，一直是社会关注的焦点，也是税收征管的难点。房地产行业链条长，目前以单税种、单事项管理为主的征管模式，信息不完整、不对称，在一定程度上存在税源底数不清、办税事项繁杂、税收监管难的问题。笔者认为，应落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》关于精确执法
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理财投资收益要缴增值税吗 2021-07-26
案例概况A公司于2016年4月成立，主营投资兴办实业及兴办新兴产业项目。有一天，A公司的财务负责人朱先生接到税务机关的电话，通知他带上营业执照及身份证原件到税务局核实相关情况。原来A公司2019年自行申报企业所得税收入2348万元，财务费用-7342万元，期末货币资金4398万元，大额的负数财务费用
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科创板开市两年，主要涉及这些“税事 2021-07-25
2019年7月22日，随着首批25家企业上市，科创板正式在A股市场登场。如今，科创板迎来了开市两周年，截至今年7月21日，科创板上市公司数量达311家，总市值超4.7万亿元。开市两年来，科创板的“硬科技”底色持续凸显。数据显示，新一代信息技术、生物医药和高端装备三大行业领域科创板上市公司数量占比约

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