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专业机构文章-中国税务报
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个人买卖房屋时分情形确定契税计税依据 2021-08-12
将于2021年9月1日起施行的契税法，明确了确定契税计税依据的基本原则：土地使用权出让、出售，房屋买卖的，计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格;土地使用权互换、房屋互换的，计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;赠与等其他没有成交价格的应税情形，计税依据为税务机关参照市场价格依法核定
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建筑企业：用风控制度挡住税务风险 2021-08-12
8月6日，《中国税务报》B3税收实务版刊发了题为《建筑企业开展研发活动：准确归集费用，合规加计扣除》的文章，梳理了建筑施工企业研发过程中常见的税务风险点，很有针对性。笔者认为，对于研发活动越来越多的建筑施工企业来说，仅了解常见风险点远远不够，还有必要在税务风险控制方面“向前一步”——通过建立和执行有
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四个纬度探析善意取得发票涉及税款，是否适用3或5年追征期 2021-08-11
导读：善意取得发票适用条件与税收征管法第五十二条注明的条件无法直接关联，因此在立法层面无法穷尽的情况下就需要宽泛的表述。例如，现行法律规定偷税、抗税、骗税的，税务机关追征期不受期限限制。也即推导，可以表述为，除偷税、抗税、骗税之外的情形，均应适用追征期。这样，就减少类似善意取得发票税款是否适用追征期
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从事“四业”相关税收优惠 2021-08-11
一、增值税方面，对农业生产者销售的“自产”农产品免征增值税。农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。“自产”是相对“外购”而言，对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注
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股权代持纳税主体究竟是实际股东还是名义股东 2021-08-11
在现实经济生活中，经常会发生各种隐名代持或者借名投资的行为。对于这些行为的法律效力问题，在不同的司法判例中有不同的观点。但是，对于隐名代持或者借名投资行为，如何确定纳税义务，明确纳税义务人法律责任问题，前有“财税星空”曾经披露过的厦门税务局针对厦门市十三届政协四次会议《关于降低厦门股权代持关系下实际
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建议统一来料加工与进料加工出口退税管理 2021-08-11
来料加工是加工贸易的重要形式之一，在改革开放初期，由于我国工业基础薄弱，主要从事“三来一补”贸易，其中以来料加工为主，对促进国际经贸交流、推动国内产业升级和技术升级、稳定就业发挥了重要作用。随着工业技术发展，进料加工和一般贸易得到逐步发展。从海关数据来看，来料加工在我国对外贸易中依然占据着重要地位
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来料加工与进料加工出口退税有利于企业税负一致 2021-08-11
来料加工是加工贸易的重要形式之一，在改革开放初期，由于我国工业基础薄弱，主要从事“三来一补”贸易，其中以来料加工为主，对促进国际经贸交流、推动国内产业升级和技术升级、稳定就业发挥了重要作用。随着工业技术发展，进料加工和一般贸易得到逐步发展。从海关数据来看，来料加工在我国对外贸易中依然占据着重要地位
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增值税预缴与土地增值税预征：税务处理既有联系也有区别 2021-08-10
房地产项目土地增值税实行“先预征后清算”的征管方式。而如果房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时预缴增值税。可见，房地产项目增值税预缴和土地增值税预征，都是在税款结算前预先缴税的涉税行为。但实务中，两者的具体税务处理又存在明显区别。纳税人如果混淆，可能会导致税务处理上
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优化稽查执法方式可探索“链条式”稽查 2021-08-10
“链条式”稽查主要是遵循增值税的链条特征，运用“检查+服务=促进纳税遵从”的工作理念，利用产业链中上游环节向下游环节输送产品或服务的特性，从终端产品开始，选定一条完整的产业链条，对指定链条内的企业进行税务稽查，上下关联，环环相扣，步步跟进，在上下游企业对应检查中，发现链条内企业的利润点、涉税点、风险
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美国实行“全面提升客户体验”的税收征管改革 2021-08-10
不久前，美国国内收入局（IRS）向国会提交了《纳税人优先法案报告》（Taxpayer First Act Report），提出了“三大战略”建议方案，即《纳税人体验战略》《培训战略》和《机构重组战略》，实行新一轮税收征管改革。按原计划，IRS本应于2020年9月30日前提交该报告，但因疫情等原因延期
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土地评估增值，房产税为何出现风险提示 2021-08-10
       笔者在大企业税收风险管理工作过程中，经常会遇到企业所得税纳税申报表“土地使用权”栏次填报金额与房产税申报的计税依据差异额偏大的风险提示。土地评估增值部分未准确计入房产原值，是导致这一风险提示出现的主要原因之一。企业需要注意的是，不同情况下的土地评
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所得税税率持续下降 国际税改重要性凸显 2021-08-10
7月29日，经济合作与发展组织（OECD）发布了第三版企业所得税数据分析报告。报告囊括了全球111个管辖区的企业所得税信息，对总部位于38个管辖区的6000家跨国公司集团数据进行汇总分析。企业所得税税率持续下降数据表明，受审查的111个管辖区的平均企业所得税法定税率从2000年的28.3%降至
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外贸企业也能成为高新企业 2021-08-09
7月9日，国务院办公厅印发《关于加快发展外贸新业态新模式的意见》，其中明确提出，对经认定为高新技术企业的外贸新业态新模式企业，可按规定享受高新技术企业所得税优惠政策。外贸企业也能成为高新企业？乍一听这个问题，很多人的第一反应很可能是不相信。但是，认真读完国务院办公厅7月9日印发的《关于加快发展外贸新
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境外投资者取得境内股息、分红的税收处理 2021-08-09
　    境外投资者一般分为境外个人、QFII(合格的境外机构投资者)、非居民企业，根据现行增值税规定，对于投资者对资产入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，取得的股息不缴纳增值税(固定分红除外)。这里主要讨论各类境外投资人取得境内分配股息分红的所得税问题：　　一
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研发费用加计扣除，建筑企业应当注意的三大风险点 2021-08-08
笔者最近几年在服务建筑企业的过程中发现，随着建筑行业科技创新兴起，绝大多数建筑企业都开展了研发活动。今年6月24日举办的首届绿色智慧建筑博览会上，一批由建筑企业研发的智能机器人吸引大批观众驻足围观。作为建筑企业，如果斥资开展研发活动，可以按规定适用研发费用加计扣除优惠政策。从笔者的经验来看，建筑企业
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如何处理才能合规核销“坏账损失 2021-08-08
　企业坏账损失的核销，不仅涉及财务会计处理，也涉及税务处理，如果处理不慎，很容易出现税务风险。核销坏账损失过程中，如何进行税务处理才能做到合规？核销坏账：按程序进行会计处理企业核销坏账损失，应按照一定的内部程序进行会计处理。在计提坏账准备阶段，执行《企业会计准则》的企业，会根据《企业会计准则》及公司
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增值税免税优惠不能部分放弃 2021-08-05
国家税务总局广东省税务局12366纳税服务热线，对今年上半年纳税人来电咨询的涉税问题进行了统计，结果发现，纳税人在适用增值税免税优惠政策时，对三方面实操问题关注度很高——能否部分放弃享受免税优惠，可否选择开始享受免税的时间，享受免税可否开具增值税专用发票。数据显示，今年上半年，这三方面问题的咨询量达
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租用共享汽车，取得的增值税电子普票能否抵扣 2021-08-05
公司租用共享汽车属于接受有形动产经营租赁服务，而非接受旅客运输服务。因此，取得的增值税电子普通发票而非专用发票不允许抵扣进项税额。近日，有网友咨询：我公司经常租用共享汽车外出办理业务，请问取得租赁共享汽车的增值税电子普通发票能否抵扣进项税额？答《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的
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建筑企业开展研发活动要准确归集费用，合规加计扣除 2021-08-05
笔者最近几年在服务建筑企业的过程中发现，随着建筑行业科技创新兴起，绝大多数建筑企业都开展了研发活动。今年6月24日举办的首届绿色智慧建筑博览会上，一批由建筑企业研发的智能机器人吸引大批观众驻足围观。作为建筑企业，如果斥资开展研发活动，可以按规定适用研发费用加计扣除优惠政策。从笔者的经验来看，建筑企业
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同样是土地评估增值——企业所得税和房产税处理大不同 2021-08-05
笔者在大企业税收风险管理工作过程中，经常会遇到企业所得税纳税申报表“土地使用权”栏次填报金额与房产税申报的计税依据差异额偏大的风险提示。土地评估增值部分未准确计入房产原值，是导致这一风险提示出现的主要原因之一。企业需要注意的是，不同情况下的土地评估增值，业务本质不同，会计处理不同，涉及企业所得税和房

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