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专业机构文章-税务研究
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专家分析发票虚开风险现状：呈现新的趋势和特点 2023-07-27
中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出，“充分发挥税收大数据作用，依托税务网络可信身份体系对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，实现对虚开骗税等违法犯罪行为惩处从事后打击向事前事中精准防范转变”。发票虚开风险管理贯穿税收管理全过程。随着税收大数据的深层次
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提高税收确定性的路径选择——基于IMF和OECD《税收确定性专题报告》的启思 2023-07-26
提高税收确定性，是稳定企业经营预期、优化营商环境、推动构建公平有效的全球治理体系的重要一环，是仅次于防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）、加强全球税收透明度建设的国际税收改革的“第三支柱”。2017年3月，IMF和OECD共同发布了《税收确定性专题报告》（以下简称《专题报告》），并分别于2018年
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发票虚开风险全周期监管体系构建的几个问题 2023-07-25
中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出，“充分发挥税收大数据作用，依托税务网络可信身份体系对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，实现对虚开骗税等违法犯罪行为惩处从事后打击向事前事中精准防范转变”。发票虚开风险管理贯穿税收管理全过程。随着税收大数据的深层次
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水资源税对用水结构影响的实证分析 2023-07-24
一、引言党的二十大报告指出，要“实施全面节约战略，推进各类资源节约集约利用”。对矿产资源的开采或销售进行课税是促进资源节约集约利用、保护生态环境的重要财税手段和有力举措。水资源税作为资源税体系的重要组成部分，对保护水资源具有不可替代的作用。2016年7月1日，我国率先在河北省实施水资源税改革试点
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应对技术性失业的税收治理优化——基于ChatGPT的挑战 2023-07-23
在经历了机械化、电气化和信息化革命之后，人工智能的浪潮已经席卷而来，并将从根本上改变已有的生活、工作方式乃至社会运行方式。尤其是ChatGPT的横空出世，更是将人工智能技术从量变推向了质变，这种技术创新应用的广泛性必将在未来的社会决策、管理体制、要素配置乃至利益分配等方面产生重大影响。熊彼特的技术创
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俄罗斯资本弱化制度及其对我国的启示 2023-07-20
权益性投资和债权性投资是两种主要的投资方式。大多数国家采用古典制公司税，对这两种投资方式采取不同的税收政策。针对权益性投资，被投资企业需要从税后利润中支付股息，且股东接收股息后还需要缴纳所得税。而对于债权性投资，企业债务人支付的利息可在税前扣除，并由债权人纳税。然而，股息的经济性双重征税问题可能会扭
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支柱二全球最低税改革的多维审视 2023-07-19
自2019年1月支柱二倡议公布以来，关于其改革的讨论引发各界广泛关注。特别是2021年10月二十国集团（G20）和经济合作与发展组织（OECD）税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架成员就国际税收“双支柱”改革达成共识后，这场全球协议正式朝着立法实施阶段迈进。截至2023年4月底，全球已有50个国
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支柱一方案与我国国内税法衔接方法探析 2023-07-18
为应对经济全球化和数字化的税收挑战，全球130多个税收辖区于2021年10月就“双支柱方案”达成政治性共识：一方面，确定相关征税权分配新规则，借此向使用或消费跨国企业产品和服务的最终市场管辖区分配所谓的“新征税权”（支柱一方案）；另一方面，建立全球最低公司税制度，借此达到限制税收竞争和防止跨国企业税
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纳税争议行政复议申请期限问题研究——以A公司不予受理行政复议案为例 2023-07-17
一、基本案情A公司成立于2005年12月。2018年11月7日，国家税务总局H市税务局稽查局（以下简称“H市稽查局”）向A公司作出《税务处理决定书》，决定追缴企业所得税10 435 098.03元，并从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。同时《税务处理决定书》要求A公司自收到决定书之日起15日内
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税收犯罪中刑事没收的裁判分歧与理论匡正——以1 800份逃税罪裁判为例 2023-07-16
一、问题的提出强化税收刑事司法保障，拓展税收共治格局，是当前深化税收征管改革中的关键举措。在比较法层面，二十一世纪以来，因应“经济问题、经济解决”的犯罪治理趋势，刑事没收在税收犯罪中的效能被“发现”，成为税收共治格局中不可或缺的一环。具体而言：一方面，世界各国开始普遍将偷逃的税款作为税收犯罪中的“犯
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“双碳”目标下基于国际经验的我国碳税制度研究 2023-07-13
党的二十大报告指出要“立足我国能源资源禀赋，坚持先立后破，有计划分步骤实施碳达峰行动，积极稳妥推进碳达峰碳中和”。“双碳”目标的提出，是我国主动承担全球气候变化责任的大国担当、坚持绿色发展理念的重要体现。因此，需要探索更为有效的碳减排政策工具，促进“双碳”目标的实现。碳税作为重要的碳减排政策工具，有
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碳排放责任视角下碳税征收模式选择 2023-07-12
全球气候变化已成为人类社会可持续发展的重要挑战之一。面对严峻的气候变化形势，2020年9月，习近平主席在第七十五届联合国大会上作出郑重承诺：中国将采取更加有力的政策和措施，力争二氧化碳排放量于2030年达到峰值，2060年前实现碳中和。实现“双碳”目标是中国高质量发展的内在要求，也是应对气候变化的中
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基于碳定价视角对我国开征碳税的思考 2023-07-11
碳定价是各国参与全球气候治理、引导碳减排的重要政策工具。近年来，经济合作与发展组织（OECD）、世界银行等发布了一系列有关碳定价实施情况的研究报告。2021年10月，《国务院关于印发2030年前碳达峰行动方案的通知》提出，要“建立健全有利于绿色低碳发展的税收政策体系，更好发挥税收对市场主体绿色低碳发
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税收征管数字化转型中的合成数据应用 2023-07-10
一、问题的缘起中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出，要全面推进税收征管数字化升级和智能化改造。随着人工智能在税收征管领域的深度应用，对动态税收数据集越发依赖，以形成具有预测、管理和风险监控能力的算法系统。税收征管人工智能会形成两个方面的“智慧升级”：一方面
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数字化转型与“一体化”税收风险管理新体系的建构 2023-07-09
近些年来，税务部门坚定不移走科技兴税之路，不失时机地推动大数据等现代信息技术与税收业务加速融合，把数据作为重要生产要素，深入推进税收大数据建设和应用，取得积极成效。伴随着税收征管改革的稳步推进，基于数字化转型背景下的税收风险管理不断进行外延的拓展和内涵的丰富，迫切需要构建覆盖全部环节、全部流程、全部
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我国个人所得税收入再分配效应的再探究 2023-07-06
一、引言与文献综述党的十九届五中全会提出到2035年“全体人民共同富裕取得更为明显的实质性进展”的目标。根据国家统计局的口径，2003年以来我国收入基尼系数虽然趋于下降，但始终保持在0.46以上，超过0.4的警戒线，高于大多数OECD成员国。个人所得税是调节收入分配的重要政策工具，其收入再分配效应一
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税收精准调节收入分配的作用机理分析 2023-07-05
我国已全面建成小康社会，历史性地解决了绝对贫困问题，但是收入和财富的不平等现象依然十分突出。党的二十大报告提出要着力促进全体人民共同富裕，坚决防止两极分化。促进共同富裕需要规范收入分配秩序，税收是促进收入分配合理的各项制度之一。税收的收入分配职能发挥，必须综合考虑税收的筹集收入职能和税收征管约束，必
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关于完善分配制度、扎实推动共同富裕的思考 2023-07-04
早在二十世纪五十年代，毛泽东同志就提出了“共同富裕”这一概念。随后，党的八大提出把党的工作重心转移到发展生产力和进行经济建设上来，探索实现共同富裕的路径。改革开放以后，在邓小平同志带领下党继续深入探索实现共同富裕的可行路径，并提出允许一部分人先富起来、以先富带后富、逐步实现全体人民共同富裕的政策思路
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深化和规范“银税互动”的路径探析——基于湖北省“银税互动”开展情况的调查 2023-07-03
“银税互动”是税务部门发挥税收职能、参与经济社会治理、助力社会信用体系建设的创新之举，是体现以纳税人为中心、为纳税人纾困解难、营造诚信社会环境的生动实践。本文通过对国家税务总局湖北省税务局近年来“银税互动”开展情况的数据分析、实地调研和问卷调查，梳理“银税互动”发展现状，剖析存在的突出问题，对进一步
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税费征管质量控制：实践探索、存在问题与优化建议——基于陕西省的调查 2023-07-02
税费征管质量是对税费征管、服务、执法效能和纳税人纳税遵从、优惠享受、满意度等情况以及税费征管体系和征管能力的综合反映。税费征管质量控制就是在准确识别税费征管主体、对象、过程等要素质量问题的基础上，以数字化管理和应用为手段，建立监控、预警、评价、改进、提升的常态化工作机制，特别是通过加强征管事项事前

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