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专业机构文章-中国税务报
4001
林业企业：产业链渐长，税务风控应加强 2022-04-14
林业企业主要以林产品生产、经营、加工、流通、服务等为主业，在引领生态平衡发展中发挥着越来越重要的作用。许多林业企业在发展过程中，形成了第一、第二、第三产业融合发展的林产品产业链，涉及多项税收优惠政策的适用。对林业企业来说，多元化发展过程中，要提升税收优惠政策应用能力，更好防范涉税风险。要点一：产品升
4002
例解：留抵退税政策变化点 2022-04-14
4月1日，大规模增值税留抵退税政策正式实施。不少企业向税务机关提交了退税申请，积极申请享受国家的退税“大礼包”。厘清政策变化点，是准确享受退税优惠的第一步。笔者结合案例说明留抵退税政策的变化点，供读者参考。进项构成比例有所调整●典型案例●天宇新材料科技有限公司主营生产功能性涂层复合材料。2021年5
4003
境外委托投资中认定“受益所有人”身份：明确股息回流路径很关键 2022-04-14
谈签税收协定时，缔约双方通常会在股息、利息、特许权使用费等条款中约定，符合条件的“受益所有人”可以享受协定优惠待遇。企业发生境外委托投资等业务时往往倾向于成为“受益所有人”，享受税收协定待遇。境外委托投资，通常是非居民将自有资金直接委托给境外专业机构，用于对居民企业的股权和债权投资。境外委托投资情况
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享受税收加计扣除优惠 2022-04-14
作为“新基建”的重要领域之一，轨道交通产业发展面临重要机遇期。从行业特点看，轨道交通产业知识、技术密集，需要多学科和多领域高、精、尖技术的交叉与集成，研发投入大。实务中，部分轨道交通企业在适用研发费用加计扣除等优惠政策方面存在不准确的情况。近期，笔者对山东省青岛市城阳区的多家轨道交通企业进行了走访调
4005
住房贷款利息“只能享受一次”扣除，如何理解 2022-04-13
当前，正值2021年度个人所得税综合所得汇算办理期，不少纳税人已经开始办理汇算申报。国家税务总局广西壮族自治区税务局12366纳税缴费服务热线最近统计数据显示，住房贷款利息扣除的咨询量居高不下，2021年11月1日~2022年4月1日，约有10000余人次咨询相关问题。广西壮族自治区税务局个人所得税
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追热播剧，顺便了解个税汇算 2022-04-13
最近，正在热播的电视连续剧《心居》，寓生活哲理于绵密的故事情节中，充满了烟火气。《心居》中的人物故事源自生活，是中国千千万万家庭的缩影，恰如当前正在进行的2021年度个人所得税汇算，与每一个家庭息息相关。细心的观众发现，如果将《心居》中的人物故事与个人所得税年度汇算结合起来，很容易找到政策规定与剧中
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企业财务人员，享受留抵退税需关注三个要点 2022-04-13
3月25日，本报发起了一项专门针对大规模留抵退税的问卷调查（以下简称“问卷调查”），涵盖1439名受调对象（小微企业或个体工商户占比77.48%，中型企业占比19.67%，大型企业占比2.85%）。结合问卷调查和记者采访的情况看，企业对退税政策内容、退税额计算公式和最佳优惠方案选择关注度高。对此，有
4008
业务招待费与业务宣传费等其他费用有何区别 2022-04-13
业务招待费与会议费、业务宣传费、聚餐费的区别以及税前扣除业务招待费支出，对于每一个财税人员来讲，是再熟悉不过了。无论是会计核算，还是税前扣除与纳税调整，业务招待费都是比较简单的。但是，很多企业在业务招待费上常常还是要出现一些问题，税务局也最喜欢稽查业务招待费，因为业务招待费很容易与会议费和业务宣传费
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应以“发现之时”作为是否超过核定期间的判断时点 2022-04-12
现行税收征管法第五十二条兼具核定期间和征收期间的双重属性，被冠以“追征期条款”的俗称，在司法实践中反映出来的主要争议之一——税务机关从启动税务稽查、采取税收核定方式至作出处理决定的全过程中，应以其中哪个具体行政行为为准来判断是否超出了追征期。税收征管法第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣
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OECD成员国税收主要来自五大税种 2022-04-11
近日，美国税务基金会发布了《经济合作与发展组织（OECD）成员国政府税收收入来源分析报告》。报告列明了2020年OECD成员国主要税收收入来源构成、各大税种收入占比变化趋势以及各国税收收入来源差异等，分析了税收来源变化的原因并对各国政府税收政策考量提出建议。税收收入主要来自五大税种报告指出，OECD
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适用特殊性税务处理 合并方可弥补的亏损额如何确定 2022-04-10
企业合并是常见的企业重组方式。企业合并过程中，适用特殊性税务处理是比较常见的税务处理方式。适用特殊性税务处理时，合并企业可弥补的亏损额如何确定，实操中一些企业存在疑惑。真实案例B企业为A企业的全资子公司，两家企业的亏损可结转年限均为5年。2021年9月，A企业吸收合并B企业，双方符合特殊性税务处理条
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同为股权转让，个税税率可能不同 2022-04-07
当前，合伙企业持有上市公司股票并对外转让的行为并不少见。对合伙企业投资人来说，自己直接进行股票交易和通过合伙企业开展股票交易，个人所得税税目不同，适用税率也不同——直接进行股票交易所得属于财产转让所得；通过合伙企业开展股票交易所得属于经营所得。相关纳税人及扣缴义务人一定要注意分清。案例：适用税率错误
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“断臂求生”，“臂”价几何 2022-04-07
近日，某上市公司发布公告称，拟将其所持有某处于亏损状态的下属子公司股权全部转让。转让后，该子公司不再纳入上市公司的合并报表范围。实务中，为改善上市公司业绩，不少企业会通过剥离亏损资产的方式，提高净利润和现金流水平，实现“断臂求生”。以自身权益工具为对价处置子公司股权，是上市公司剥离亏损资产常用的方式
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风险“躺”在那，谁也看不见 2022-04-07
由于大企业分支机构众多，呈现出跨区域、多层级等特点，涉税业务复杂性较强，导致其税务管理工作难度较大，一些税务风险虽然客观存在，但发现难、发现不及时、发现以后整改不到位。甚至在一些大企业存在“风险‘躺’在那，谁也看不见”的怪现象。针对这种情况，笔者所在团队以M公司为研究样本，用了两年多的时间，在其日常
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抓住政策重点、理解退税额计算公式、选择最佳优惠方案 2022-04-07
3月25日，本报发起了一项专门针对大规模留抵退税的问卷调查(以下简称“问卷调查”)，涵盖1439名受调对象(小微企业或个体工商户占比77.48%，中型企业占比19.67%，大型企业占比2.85%)。结合问卷调查和记者采访的情况看，企业对退税政策内容、退税额计算公式和最佳优惠方案选择关注度高。对此，有
4016
适用特殊性税务处理，合并方可弥补的亏损额如何确定 2022-04-07
企业合并是常见的企业重组方式。企业合并过程中，适用特殊性税务处理是比较常见的税务处理方式。适用特殊性税务处理时，合并企业可弥补的亏损额如何确定，实操中一些企业存在疑惑。真实案例B企业为A企业的全资子公司，两家企业的亏损可结转年限均为5年。2021年9月，A企业吸收合并B企业，双方符合特殊性税务处理条
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上市公司通过剥离亏损资产改善业绩 2022-04-07
近日，某上市公司发布公告称，拟将其所持有某处于亏损状态的下属子公司股权全部转让。转让后，该子公司不再纳入上市公司的合并报表范围。实务中，为改善上市公司业绩，不少企业会通过剥离亏损资产的方式，提高净利润和现金流水平，实现“断臂求生”。以自身权益工具为对价处置子公司股权，是上市公司剥离亏损资产常用的方式
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线上广告零税率判别适用新标准 2022-04-07
信息技术的发展改变了媒体销售的供应方式，广告传播形式日新月异。其中，线上广告发展势头尤为迅猛，在企业未来的广告支出中占比将越来越大。在线上媒体销售服务中，广告服务的流通地往往难以确定。在此背景下，新加坡财税当局决议自2022年起，将媒体销售服务适用货劳税零税率的判别标准，改为客户和服务的直接受益人所
4019
合并方可弥补的亏损额如何确定 2022-04-07
企业合并是常见的企业重组方式。企业合并过程中，适用特殊性税务处理是比较常见的税务处理方式。适用特殊性税务处理时，合并企业可弥补的亏损额如何确定，实操中一些企业存在疑惑。真实案例B企业为A企业的全资子公司，两家企业的亏损可结转年限均为5年。2021年9月，A企业吸收合并B企业，双方符合特殊性税务处理条
4020
拆借资金不合规，企业补税4800多万元 2022-04-06
近日，某上市公司发布公告称，其全资子公司为满足资金周转及日常经营需要，拟向集团内关联企业拆借资金。报告披露，今年前2个月，该公司及其关联方累计拆借资金本息合计约12亿元，占全部关联交易总额的90%以上。实务中，不少集团企业通过在内部成员企业之间拆借资金的方式，加强资金集中管理、提高使用效率。笔者在工

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