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专业机构文章-税务研究
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税务行政裁量权的法治化规范进路 2024-02-22
依法行政是现代法治政府建设的基本原则之一，以充分的事前立法，框定行政机关执法的权力轨道。由于经济社会发展的多变性、社会关系的复杂性以及立法者主观认知的局限性，既有法律规范往往不能完全契合行政执法的现实需要。肇因于此，行政机关的行政裁量权应运而生，其能够一定程度上弥补立法与行政实践需要之间不能完全匹配
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工业互联网税收治理的逻辑机制与中国方案 2024-02-21
当前，数字经济正加速发展，继消费互联网的蓬勃发展之后，新一代信息技术和工业经济的深度融合驱动着全新工业生态——工业互联网的诞生，供给端的业态创新正在受到前所未有的关注。党的二十大报告明确指出，要“加快发展数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合，打造具有国际竞争力的数字产业集群”。财政是国家治理的基
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隐私计算技术在税收大数据共享共治中的应用展望 2024-02-20
近年来，税务部门已建成初具规模的税收大数据体系，税收大数据逐步成为服务宏观经济决策和提升社会治理能力的重要资产。随着完善税务监管和优化营商环境要求的不断提高，仅凭税务系统内部采集的数据，无论在数据体量还是在数据质量上已难以满足税务执法、服务、监管的数据需求。为更好支撑税收共治建设，高效发挥数据要素驱
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我国非居民企业机构、场所税收管理探讨——基于北京市的调查 2024-02-19
深化税收征管改革为税收服务中国式现代化擘画了前景和路径，即建设以服务纳税人缴费人为中心、以税收大数据为驱动力的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑
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中国式现代化进程中的税收制度体系现代化研究 2024-02-18
一、税收制度体系现代化的特征和意义税收制度体系现代化是实现国家治理体系和治理能力现代化的重要内容，是建立高水平市场经济体制的必然要求，是推进中国式现代化的有力支撑，具有重要的理论和实践意义。（一）税收制度体系现代化的特征党的十八大以来，习近平总书记就税收工作发表一系列重要论述，并多次作出重要指示批示
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生产 生活性服务业企业增值税加计抵减政策效应研析 2024-02-17
一、引言与文献综述2016年营改增全面推行时，交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务的增值税税率为11%，金融服务、现代服务、生活服务的增值税税率为6%。2018年，我国将原适用17%和11%税率的增值税应税销售行为或者进口货物税率分别调整为16%、10%，交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑
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税收政策促进就业的理论分析与实践探索 2024-02-17
就业是最大的民生。税收是国家调控经济的重要手段，对稳就业可发挥积极的作用：一方面，国家通过制定、延续、优化和精准落实各项减税降费政策，对大学生、退役军人等重点群体就业创业给予大力支持；另一方面，税务部门通过精细化服务，积极对接个人和用人单位的需求，提供精准帮扶，持续优化营商环境，可为促进就业保驾护航
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相对中性理念：破解增值税改革难题的钥匙 2024-02-05
历经四十多年的改革与发展，我国已建立起比较科学规范的增值税制度。增值税以其特有的优势和对经济运行的高度适应性，出色地推动了我国改革开放和社会主义市场经济的发展。我国增值税改革在取得重大成就的同时，依然面临系列矛盾与挑战。进一步改革、完善增值税这一主体税种显得十分迫切。笔者认为，须确立相对中性理念，并
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服务中国式现代化的税收治理优化研究——基于全球公共风险的挑战 2024-02-04
作为世界上经济体量和人口规模巨大的发展中国家，我国自近代以来就期待着实现国家富强与民族复兴，具有强烈的国家崛起诉求。在中国共产党的领导下，历经了救国、兴国和强国的艰苦奋斗，“我们比历史上任何时期都更接近、更有信心和能力实现中华民族伟大复兴的目标”。但是，在推进中国式现代化的进程中，也必将遭遇来自外部
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强国建设民族复兴的稳定鳍 2024-02-03
纵观近现代以来英国、美国等成功崛起大国的历史，经济实力是核心基础（人民日报社理论部，2013），科技实力是根本支柱（陈奉林，2006），军事实力是关键保障。习近平总书记指出，“国家治理体系和治理能力是一个国家制度和制度执行能力的集中体现”。强国建设民族复兴的过程是国家治理体系不断完善、治理能力不断增
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中国式现代化与税制建设 2024-02-01
一个国家在现代化的过程中需要有足够的战略眼光和有效的行动措施，平衡国内和国际利益，稳步发展自己的实力，以保持可持续发展和和平稳定。税收是国家财政收入的主要来源，也是国家实施宏观调控的重要手段，对一个国家的现代化具有至关重要的作用。党的二十大报告明确提出，“从现在起，中国共产党的中心任务就是团结带领全
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新一轮财税体制改革：重点突破与方向展望 2024-01-31
一、新一轮财税体制改革须遵循的主线1994年的分税制改革距今已经三十年了，2013年召开的党的十八届三中全会启动的新时代财税体制改革至今也有十余年。如果说前者建立了与社会主义市场经济体制相适应的体制框架（楼继伟，2014），那么，后者则建立了与国家治理体系和治理能力现代化相适应的制度基础。党的二十大
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促进前海深港现代服务业合作区发展的税收政策研究 2024-01-29
前海深港现代服务业合作区（以下简称“前海”）位于深圳南山半岛西部、伶仃洋东侧、珠江口东岸，是“珠三角湾区”穗—深—港发展主轴上的重要节点。推进前海开发开放是新时代国家改革开放的重大举措。习近平总书记对此高度重视，要求前海“依托香港、服务内地、面向世界”“在共建‘一带一路’、推进粤港澳大湾区建设、高水
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论扣缴义务人的逃税罪构成——基于A公司与孟某逃税案的分析 2024-01-24
一、基本案情孟某为A公司的法定代表人，2015年7月，甲地地方税务局稽查局（以下简称“稽查局”）在稽查工作中发现A公司在2008年1月1日至2014年12月31日期间（以下简称“涉案期间”）的实际收支与其纳税申报信息不匹配。根据A公司的账簿资料、个人所得税申报表和会计人员的证人证言等相关证据，稽查局
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民事执行中代扣代缴税款是否构成执行款：类案分歧及审查进路 2024-01-23
一、问题的提出美国甲公司因与中国乙、丙公司合同纠纷向中国香港国际仲裁中心提起仲裁，仲裁庭裁决乙、丙公司向甲公司支付赔款。其中，裁决一明确赔偿款为税后净额，裁决二未明确。裁决作出后，甲公司向中国法院申请认可及执行。在裁决二的执行中，乙公司按赔偿款毛额代扣代缴税款后支付给甲公司，甲公司就此提起执行异议
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税收优惠与外资企业在华研发——基于前瞻性有效平均税率的考察 2024-01-22
一、引 言2022年，中国实际利用外资达1 890亿美元，稳居世界第二大引资国，但受全球经济衰退风险、中美博弈等因素影响，中国也面临严峻的“稳外资”挑战。在外资深度融入中国研发创新体系的背景下，鼓励外资企业在华研发，成为中国“稳外资”的重要抓手。以税收优惠手段鼓励外资企业在华研发，是中国应对“双支柱
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增值税留抵退税政策的收入分配效应——基于企业劳动收入份额的考察 2024-01-21
劳动收入份额，即国民收入中劳动者报酬所占份额，是要素收入分配的核心指标，对改善国民收入分配具有重要意义（白重恩 等，2009；李稻葵 等，2009）。党的二十大报告强调要完善按要素分配政策制度，加大税收、社会保障、转移支付等的调节力度。税收政策是调节收入分配的重要工具，通过充裕企业现金流缓解融资约束
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粤港澳大湾区税收现代化共治共享的路径分析——以穗港合作为例 2024-01-18
党的二十大确定了全面建成社会主义现代化强国、实现第二个百年奋斗目标，以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴的使命任务，并强调推进高水平对外开放，稳步扩大规则、规制、管理、标准等制度型开放，巩固东部沿海地区开放先导地位，推进粤港澳大湾区建设，支持香港、澳门更好融入国家发展大局。税收现代化作为中国式现代
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数字经济下营业利润征税权分配规则改革的法理依据研究 2024-01-17
当前，数字经济与传统经济间呈高度融通之势，数字经济所具备的多项涉税特质给相关领域的课税带来了严峻挑战，尤其对既有联结度和利润分配等规则造成了猛烈冲击。近年来，全球各界对该领域的税改方案作了全面而细致的探讨，但各方意见仍大相径庭，这对最终达致全球性统一方案形成掣肘之势。究其原因，联合国（UN)发布的
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平台企业数据资产所得纳入应税所得的制度困境、克服进路及其制度建构 2024-01-16
数字经济时代，数据作为一种新型生产要素，已然成为经济社会高质量发展的核心引擎。迥异于土地、劳动力、资本等传统生产要素，数据的价值创造集中呈现为多元价值共创模式，具有价值聚合效应。当下，以现代信息技术为基础，联结消费者、供应商、服务提供商等多重端口的平台企业，已依托“平台效应”集聚了海量数据资源，并通

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